"Упрощенка", 2006, N 8

Вопрос: Прочитав вашу статью <*>, которая для меня была крайне актуальна, я все-таки не нашла ответа на свой вопрос. У нас такая ситуация. Мы занимаемся ремонтом компьютеров, оказывая услуги как физическим, так и юридическим лицам. В первом случае наша деятельность подпадает под уплату ЕНВД, во втором - под УСН, 15%. Но кроме простого ремонта, оплачиваемого клиентами, мы выполняем и гарантийный. Деньги за него по договору поступают от фирмы-изготовителя (мы ежемесячно представляем акт работ и счет на оплату). Вопрос заключается в следующем: надо ли из полученной от изготовителя суммы выделять стоимость гарантийного ремонта, произведенного для физических лиц, и включать ее в выручку, облагаемую ЕНВД, или вся сумма должна войти в доходы, облагаемые по "упрощенке"?

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Отзыв на статью "Ремонтные мастерские"//Упрощенка, 2006, N 5.

Светлана Свиязева, главный бухгалтер

Ответ: Давайте разбираться. Для начала откроем ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. В п. 2 обозначены направления, на которые распространяется режим уплаты ЕНВД. Под первым номером читаем: "оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению". Заодно отметим, что согласно ст. 346.27 НК РФ учитываться будут только платные услуги для физических лиц.

В перечень бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, включен ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код 013325), а это как раз и есть ваша работа. Но, как вы правильно заметили, необходимо отделять услуги, предоставляемые физическим лицам, от услуг, предоставляемых юридическим.

Осталось выяснить, кто заказчик гарантийного ремонта, и тогда будет понятно, какую систему налогообложения применять. Ответ очевиден: физическое лицо, только платит за него фирма-изготовитель. Заметим, что в Налоговом кодексе ничего не говорится о том, кто должен оплачивать обслуживание. Таким образом, независимо от того, сам человек заплатил или нет, услуга признается бытовой и должна облагаться ЕНВД.

Итак, мы пришли к следующему выводу. Из суммы, перечисляемой фирмой-изготовителем, необходимо выделять часть за услуги, оказанные физлицам, и включать в выручку, облагаемую ЕНВД, а оставшуюся часть - в выручку, облагаемую по УСН.

Кстати, чтобы развеять последние ваши сомнения. На эту тему существует Письмо Минфина России от 02.03.2006 N 03-11-04/3/107, в котором указано буквально следующее: "Услуги по ремонту бытовой техники населению предусмотрены ОКУН (код 013000). При этом исключений для ремонта в период гарантийного срока эксплуатации бытовой техники статьей 346.27 НК РФ и ОКУН не предусмотрено. Следовательно, указанные бытовые услуги могут быть переведены на уплату ЕНВД".

К.Н.Аладышева

Эксперт журнала "Упрощенка"

Подписано в печать

12.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——