"Учет. Налоги. Право", 2006, N 26

КАК НЕ ПОПАСТЬ В КОРПОРАТИВНУЮ ЛОВУШКУ

Компании, выступающие поручителями своих сотрудников, должны оплачивать их долги. Мы предлагаем четыре способа, которые помогут обезопасить бюджет компании и вернуть деньги.

Кредитование сотрудников - модное веяние, помогающее компаниям поощрять ценных специалистов. Чтобы не изымать средства из оборота, можно воспользоваться корпоративными кредитами, которые предлагают сейчас многие банки. Суть такого кредита в том, что организации выступают поручителями перед банками за своих сотрудников. Однако для компании поручительство связано с риском. Что если работодателю придется покрывать долги работника? Как тогда вернуть деньги?

Способ 1. Проверяем условия договора

Очень важно при выборе банка внимательно изучить условия оформления отношений по корпоративному кредитованию.

Пример 1. Компания решила обеспечить кредиты своим сотрудникам. Для этого она обратилась в обслуживающий банк, который определил максимальную сумму кредита - 10 000 000 руб. Банк предоставляет кредит на два года под 15 процентов годовых в рублях.

После этого между компанией и банком заключаются два договора: первый о сотрудничестве, а второй - поручительства. Затем подписывается соглашение о безакцептном списании денежных средств со счета компании-поручителя. Но, как выяснила "УНП", в некоторых банках безакцептное взыскание средств не является обязательным условием договора поручительства. Это выгодно для организации, и на это нужно обращать внимание при заключении договора.

Способ 2. Подсчитываем доходы сотрудника

Предположим, сотрудник компании Смирнов хочет воспользоваться кредитом. Обычно в этом случае пишется заявление на имя руководителя с просьбой посодействовать в получении кредита. Компании выгодно, что заявление рассматривает не банк, а работодатель, поскольку он сам выбирает сотрудников, которым будет предоставлено право на пользование подобными благами. А раз так, то нельзя пренебрегать проверкой будущего заемщика - необходимо заранее вычислить его платежеспособность.

Пример 2. Ежемесячная заработная плата Смирнова составляет 65 000 руб., а запрашиваемая в кредит сумма - 270 000 руб. сроком на один год (365 дней) под 15 процентов годовых. Значит, ежемесячные отчисления составят: проценты в сумме 3 328,77 руб. (270 000 руб. x 15% : 365 дн. x 30 дн.), основной долг - 22 500 руб. (270 000 руб. : 12 мес.). Общая сумма - 25 828,77 руб. (3328,77 + 22 500).

Порядок определения платежеспособности можно перенять у банков: как правило, сумма кредита не должна превышать 40 процентов от дохода сотрудника. В нашем случае сумма кредита составит 39,3 процента. То есть можно считать, что Смирнов платежеспособен. Организация дает разрешение на выдачу кредита, и банк перечисляет заемную сумму на счет сотрудника. Ни в кассу, ни на расчетный счет компании деньги не поступают.

Но в бухгалтерском учете организации нужно сделать запись:

Дебет 009 270 000 руб.

- выдано банку поручительство в обеспечение выполнения

обязательства сотрудника.

Способ 3. Вовремя удерживаем из зарплаты

Предположим, кредит должен погашаться ежемесячно. Но расчетный день прошел, а заемщик Смирнов деньги банку не возвращает. Тогда банк на основании соглашения о безакцептном списании средств с расчетного счета компании-поручителя самостоятельно списывает сумму задолженности. При этом банк начисляет за каждый день просрочки еще и так называемую неустойку в виде годовой процентной ставки. Поскольку задолженность списывается в безакцептном порядке, то неустойку нужно будет заплатить только за один день. В наших примерах она составит 110,96 руб. (3328,77 руб. : 30 дн.). С расчетного счета будет списано 25 939,73 руб. (25 828,77 + 110,96).

В бухгалтерском учете делаются записи:

Дебет 76 Кредит 51

25 939,73 руб.

- погашено кредитное обязательство сотрудника;

Кредит 009 22 500 руб.

- списано обязательство работника в сумме основного долга;

Дебет 73 Кредит 76

25 939,73 руб.

- отражена задолженность сотрудника по возврату кредита,

уплаченная за него по договору поручительства.

Работодатель не может самовольно вычитать долг из зарплаты работника. Для этого сотруднику нужно подать в бухгалтерию заявление с просьбой об удержании суммы долга. Причем компания сможет ежемесячно взимать не более 20 процентов от заработка должника (ст. 138 ТК РФ). В нашем примере задолженность составляет 39,91 процента (25 939,73 руб. : 65 000 руб. x 100%). Значит, долг можно распределить на два месяца равными долями по 12 969,87 руб. (25 939,73 руб. : 2 мес.).

Дебет 70 Кредит 73

12 969,87 руб.

- удержана из заработной платы часть задолженности работника.

Способ 4. Выбиваем долг

Компания не всегда может удержать долг сотрудника из зарплаты. Например, пользователь кредита Смирнов увольняется. У работодателя нет права заставить заемщика трудиться в компании до полного погашения долга. И если Смирнов откажется погашать кредит, организации-поручителю придется расплатиться с банком по всем обязательствам бывшего сотрудника. А уже после этого пытаться взыскать долг через суд.

Если задолженность с сотрудника удержать не удастся, то ее можно будет списать лишь через три года как безнадежную дебиторскую задолженность (п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 Налогового кодекса).

В деталях. Как подготовиться к поручительству

Советы компаниям, которые готовы организовать кредитование сотрудников, дает Виталий Ветров, заместитель начальника юридического отдела ОАО "Инвестиционный Городской Банк", г. Новосибирск.

1. Нужно тщательно проанализировать всю информацию о работнике: продолжительность работы в компании, добросовестность в выполнении служебных обязанностей, доходы, характеристики коллег и т.п.

2. Можно заключить с работником соглашение об условиях, на которых работодатель выступит поручителем. Такое право дает ст. 421 Гражданского кодекса. Сегодня на практике подобные соглашения широко используются при предоставлении банковских гарантий. В этом соглашении можно указать, на каких условиях работодатель поручится за работника. В том числе предусмотреть сроки исполнения сотрудником своих обязательств перед компанией, если ей придется выплатить банку деньги вместо него. Можно договориться о необходимости досрочного исполнения обязательств по кредитному договору, если работник уволится.

3. По согласованию с банком-кредитором компания может настоять на включении в кредитный договор условия о том, что он погашается за счет зарплаты работника. Причем заработная плата по поручению сотрудника будет переводиться на специальный счет в банке-кредиторе. В кредитном договоре следует указать, что банк получает право безакцептного списания ежемесячной суммы задолженности с этого счета.

4. Можно включить в кредитный договор и условие, что в случае увольнения работника из организации-поручителя он обязуется найти себе нового поручителя. На это также нужно согласие банка-кредитора.

С.Князева

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

07.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——