"Налогообложение, учет и отчетность в инвестиционной и управляющей компаниях", 2006, N 2

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ КЛИЕНТСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В ИНВЕСТИЦИОННЫХ КОМПАНИЯХ

(Продолжение. Начало см. "Налогообложение, учет и отчетность в инвестиционной и управляющей компаниях", 2006, N 1)

Продолжим тему клиентской отчетности в инвестиционных компаниях, начатую в прошлом номере. Помимо отчетов брокера, подробно рассмотренных в предыдущей статье, инвестиционная компания предоставляет и депозитарный отчет, необходимый бухгалтерии, бэк-офису и депозитарию клиентов. Это выписка по депозитарному счету клиента на определенное число. Как правило, этот отчет формируется на последний день отчетного месяца. Клиент получает его один раз в месяц, а при необходимости - ежедневно (при наличии операций). В этом случае депозитарный отчет представляет собой копию с подписью уполномоченного лица и печатью, направляемую клиенту по электронной почте или факсу.

Депозитарный отчет наглядно отражает портфель ценных бумаг клиента, а также движения по счету депо клиента в отчетном месяце. Он особенно необходим клиентам интернет-трейдинга, а также тем, кто совершает несколько сделок в день. Форма такого отчета (как и брокерского) разрабатывается каждой инвестиционной компанией индивидуально, опираясь на требования НАУФОР. В структуре отчета можно выделить следующие основные его части:

- общая информация;

- выписка по счету депо по состоянию на определенную дату;

- отчет об операциях по счету депо за операционный день/период;

- расшифровка кодов ценных бумаг.

"Общая информация" аналогична данному разделу в ежедневном клиентском отчете. Она содержит символику, полное название, юридический адрес и контактную информацию инвестиционной компании, Ф.И.О. исполнителя и данные клиента (более подробно см. предыдущую статью).

Выписку по счету депо удобно формировать в виде таблицы (табл. 1). Этот раздел депозитарного отчета представляет собой как бы срез позиции клиента по бумагам на определенную дату, обычно последний день отчетного месяца. Таблица "Выписка по счету депо по состоянию на ____" представляет собой шесть колонок. Число строк определяется количеством ценных бумаг у клиента. Колонки таблицы имеют следующие названия:

- биржевой код ценной бумаги;

- вид/тип/форма выпуска/транш;

- поручения к зачислению;

- поручения к списанию;

- реальный остаток;

- планируемый остаток.

Таблица 1

Выписка по счету депо по состоянию на ____

Раздел счета:

     
   ———————T—————————————T———————————T———————————T————————T———————————
   

Код ¦Вид/тип/форма¦Поручения к¦ Поручения ¦Реальный¦Планируемый

ценной¦выпуска/транш¦ зачислению¦ к списанию¦ остаток¦ остаток

бумаги¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ———————+—————————————+———————————+———————————+————————+———————————
   

¦ ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0

     
   ———————+—————————————+———————————+———————————+————————+———————————
   

Данная таблица формируется по каждому разделу депозитарного счета клиента, на котором имеются ценные бумаги. Например, по разделам: основной, торговый Интернет ММВБ, торговый Интернет СГК и т.п.

Отчет об операциях по счету депо за операционный день или период также удобно формировать в виде таблицы (табл. 2), которая составляется по каждому разделу счета депо клиента. Она помогает клиенту отследить все депозитарные операции по своему счету. Таблица содержит шесть колонок. Число строк в ней определяется наличием движения по счету депо клиента. Перечислим названия колонок таблицы:

- дата операции;

- код ценной бумаги:

- вид/тип/форма выпуска/транш;

- номер/описание операции;

- зачисление, количество штук;

- списание, количество штук.

Таблица 2

Отчет об операциях по счету депо за операционный день/период

с ____ по ____

Раздел счета:

     
   ————————T———————T—————————————T————————T—————————————T————————————
   

Дата ¦ Код ¦Вид/тип/форма¦ Номер/ ¦ Зачисление, ¦ Списание,

операции¦ ценной¦выпуска/транш¦описание¦ кол-во шт. ¦ кол-во шт.

¦ бумаги¦ ¦операции¦ ¦

     
   ————————+———————+—————————————+————————+—————————————+————————————
   

¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 0

     
   ————————+———————+—————————————+————————+—————————————+————————————
   

Последний раздел депозитарного отчета "Расшифровка кодов ценных бумаг" также удобно формировать в виде таблицы (табл. 3). Этот раздел позволяет наглядно и компактно демонстрировать клиенту весь отчет, не отягощая внимание полным названием эмитента ценной бумаги. Но в то же время не должна страдать информативность, так как далеко не каждый клиент знает все коды ценных бумаг по памяти. Вот почему предпочтительно прилагать расшифровку кодов ценных бумаг в конце отчета. Число строк в данной таблице определяется количеством ценных бумаг у клиента. В ней содержится три колонки:

- код ценной бумаги;

- номер государственной регистрации/выпуск;

- наименование эмитента.

Таблица 3

Расшифровка кодов ценных бумаг

     
   ————————————T—————————————————————————————T———————————————————————
   

Код ценной ¦ Номер государственной ¦ Наименование эмитента

бумаги ¦ регистрации/выпуск ¦

     
   ————————————+—————————————————————————————+———————————————————————
   

¦ ¦

     
   ————————————+—————————————————————————————+———————————————————————
   

Клиентский депозитарный отчет является, как правило, ежемесячной отчетностью. Помимо такого отчета клиентам каждый месяц предоставляются счета-фактуры на оказанные услуги и сводный отчет брокера.

Рассмотрим более подробно сводный ежемесячный отчет брокера для клиентов, находящихся на голосовом брокерском обслуживании в инвестиционной компании. Этот документ является обязательным и должен представляться не реже одного раза в квартал. На практике такой сводный отчет по операциям представляется ежемесячно не позднее 15 - 20 числа месяца, следующего за отчетным. Отчет формируется при наличии операций по каждой торговой площадке: Внебиржевой рынок, ММВБ, ФБСПб.

Форма отчета разрабатывается каждой инвестиционной компанией индивидуально, опираясь на требования НАУФОР. Рассмотрим, на мой взгляд, наиболее оптимальную. В структуре отчета можно выделить следующие основные его части:

- общая информация;

- денежные средства;

- движение денежных средств за операционный день/период;

- ценные бумаги всего;

- неторговые операции по переводу ценных бумаг за операционный день/период;

- торговые операции за операционный день/период;

- расшифровка кодов ценных бумаг.

Такой отчет аналогичен ежедневному клиентскому отчету, за исключением одного раздела (подробно см. предыдущую статью). Детально рассмотрим данный раздел.

Пятую часть отчета "Неторговые операции по переводу ценных бумаг за операционный день/период" удобно представить в виде таблицы (табл. 4). Этот раздел наглядно показывает клиенту движение бумаг на его счете, совершенное за счет депозитарных операций. Например, клиент завел себе бумаги из реестра на счет номинального держателя, произошла конвертация бумаг какого-либо эмитента и т.п. Таблица представляет собой шесть колонок. Число строк определяется наличием операций. Колонки имеют следующие названия:

- дата операции;

- код ценной бумаги;

- вид/тип/форма выпуска/транш;

- номер/описание операции;

- зачисление, количество штук;

- списание, количество штук.

Таблица 4

Неторговые операции по переводу ценных бумаг

за операционный день/период

     
   ————————T———————T—————————————T————————T—————————————T————————————
   

Дата ¦ Код ¦Вид/тип/форма¦ Номер/ ¦ Зачисление, ¦ Списание,

операции¦ ценной¦выпуска/транш¦описание¦ кол-во шт. ¦ кол-во шт.

¦ бумаги¦ ¦операции¦ ¦

     
   ————————+———————+—————————————+————————+—————————————+————————————
   

¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 0

     
   ————————+———————+—————————————+————————+—————————————+————————————
   

Таким образом, клиентская отчетность делится на два раздела: ежедневная и ежемесячная. Ежедневная представляет собой отчет брокера за операционный день. Ежемесячная отчетность состоит из сводного отчета брокера за операционный период, депозитарного отчета и счетов-фактур. Отчетность, рассмотренная выше, относится в основном к клиентам, находящимся на голосовом брокерском обслуживании в инвестиционной компании.

Рассмотрим отчетность для клиентов интернет-трейдинга инвестиционных компаний. Как и голосовым клиентам, им отчет брокера направляется ежедневно. Ежедневный отчет должен предоставляться клиентам не позднее конца следующего операционного дня. На практике ведущие инвестиционные компании отправляют отчет брокера клиентам по электронной почте или факсом в тот же операционный день, примерно с 21:00 до 00:00. Такой быстрый результат достигается с помощью специальных программ, не требующих присутствия сотрудника бэк-офиса для отправки отчета. Достаточно только дежурного ИТ-специалиста для отслеживания процесса работы программного приложения.

Ежедневный отчет брокера для клиентов интернет-трейдинга имеет ряд особенностей. Остановимся на них более подробно. Первая из них заключается в том, что такой отчет при отправке по электронной почте подписывается электронной цифровой подписью. Отличается также и сама структура и форма отчета. Отчет состоит из трех файлов: первый - отчет брокера по денежным операциям, второй - отчет брокера по депозитарным операциям и третий - перечень сделок, как правило, в формате Excel.

Форма отчета (как и для голосовых клиентов) разрабатывается каждой инвестиционной компанией самостоятельно на основании требований НАУФОР. В структуре отчета можно выделить следующие основные его части:

- общая информация;

- денежный остаток по счету клиента на конец операционного дня;

- платежи за операционный день;

- количество ценных бумаг, принадлежащих клиенту и находящихся в номинальном владении инвестиционной компании;

- все операции с ценными бумагами по счету клиента.

Первая часть отчета брокера - движение по денежному счету - имеет следующую форму. "Общая информация" аналогична данному разделу в отчете брокера для клиентов, находящихся на голосовом обслуживании. Она содержит символику, полное название, юридический адрес и контактную информацию инвестиционной компании, Ф.И.О. исполнителя и данные клиента (более подробно см. предыдущую статью).

Остальную информацию о движении денежных средств клиента удобно представить в виде таблиц. Таблица "Денежные средства (всего)" (табл. 5) состоит из двух колонок. Вторая колонка содержит числовые значения, соответствующие названиям первого столбца. Первая колонка включает в себя следующие строки:

- всего на начало операционного дня/периода;

- заблокировано на начало операционного дня/периода;

- короткая позиция на начало операционного дня/периода;

- доступно на начало операционного дня/периода;

- зачислено на инвестиционный счет в течение операционного дня/периода;

- в том числе зачислено при открытии/увеличении короткой позиции;

- списано с инвестиционного счета в течение операционного дня/периода;

- в том числе списано при закрытии/уменьшении короткой позиции;

- всего на конец операционного дня/периода: стр. 1 + стр. 5 - стр. 7;

- заблокировано на конец операционного дня/периода;

- короткая позиция на конец операционного дня/периода;

- доступно на конец операционного дня/периода: стр. 9 - стр. 10.

Таблица 5

Денежные средства (всего)

     
   ————T————————————————————————————————————————————————————————T————
   

1. ¦Всего на начало операционного дня/периода ¦0.00

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

2. ¦Заблокировано на начало операционного дня/периода ¦0.00

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

3. ¦Короткая позиция на начало операционного дня/периода ¦0.00

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

4. ¦Доступно на начало операционного дня/периода ¦0.00

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

5. ¦Зачислено на инвестиционный счет в течение операционного¦0.00

¦дня/периода ¦

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

6. ¦В том числе зачислено при открытии/увеличении короткой ¦0.00

¦позиции ¦

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

7. ¦Списано с инвестиционного счета в течение операционного ¦0.00

¦дня/периода ¦

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

8. ¦В том числе списано при закрытии/сокращении короткой ¦0.00

¦позиции ¦

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

9. ¦Всего на конец операционного дня/периода (стр. 1 + ¦0.00

¦стр. 5 - стр. 7) ¦

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

10. ¦Заблокировано на конец операционного дня/периода ¦0.00

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

11. ¦Короткая позиция на конец операционного дня/периода ¦0.00

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

12. ¦Доступно на конец операционного дня/периода (стр. 9 - ¦0.00

¦стр. 10) ¦

     
   ————+————————————————————————————————————————————————————————+————
   

Данная таблица наглядно показывает клиенту его входящий и исходящий денежный остаток, а также суммы зачисления/списания по его счету, в том числе короткую позицию.

Таблица "Движение денежных средств за операционный день/период" (табл. 6) показывает, на основании чего произведено то или иное движение по денежному счету. Таблица представляет собой четыре столбца. Первый - дата операции, второй - номер и краткое описание операции, третий - сумма зачисления, четвертый - сумма списания. Заполняется таблица на основании проведенных операций по следующим строкам во втором столбце:

- продано ценных бумаг на сумму;

- куплено ценных бумаг на сумму;

- биржевые комиссии, включая НДС (по сделкам);

- проценты за пользование заемными денежными средствами;

- проценты за пользование заемными ценными бумагами;

- брокерская комиссия;

- комиссия депозитария Газпромбанка.

Таблица 6

Движение денежных средств за операционный день/период

     
   ————————T—————————————————————————————————T————————————T——————————
   

Дата ¦ Номер/описание операции ¦ Сумма ¦ Сумма

операции¦ ¦ зачисления ¦ списания

¦ ¦ (руб.) ¦ (руб.)

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

¦Продано ценных бумаг на сумму ¦ 0 ¦

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

¦Куплено ценных бумаг на сумму ¦ ¦ 0

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

¦Биржевые комиссии, включая НДС ¦ ¦ 0

¦(по сделкам) ¦ ¦

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

¦Проценты за пользование заемными ¦ ¦ 0

¦денежными средствами ¦ ¦

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

¦Проценты за пользование заемными ¦ ¦ 0

¦ценными бумагами ¦ ¦

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

¦Брокерская комиссия ¦ ¦ 0

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

¦Комиссия депозитария ГПБ ¦ ¦ 0

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

Итого ¦ ¦ 0 ¦ 0

     
   ————————+—————————————————————————————————+————————————+——————————
   

Эти строки появляются в отчете при наличии операций. Например, если клиент не использовал заемные бумаги и денежные средства, строки 4 и 5 в таблице указаны не будут. Также можно оставлять все строки, выставляя нули по тем, где не было операций.

В таблице "Торговые операции за операционный день/период" (табл. 7) число строк определяется количеством сделок в течение операционного дня. Столбцы имеют следующие названия:

- код ценной бумаги;

- вид операции;

- дата;

- время (мск.);

- место совершения сделки;

- количество ценных бумаг (шт.);

- в том числе за счет заемных ценных бумаг;

- цена;

- валюта цены;

- сумма (руб.);

- в том числе за счет заемных денежных средств;

- НКД;

- комиссия брокера;

- комиссия биржи;

- дата расчетов.

Таблица 7

Торговые операции за операционный день/период

     
   ——————T——————T——————T——————T——————T——————T———————T————T——————T——————T———————T———T———————T——————T—————
   

Код ¦Вид ¦Дата ¦Время,¦Место ¦Кол-во¦ В т.ч.¦Цена¦Валюта¦ Сумма¦ В т.ч.¦НКД¦Комис- ¦Комис-¦Дата

ценной¦опера-¦опера-¦ мск. ¦совер-¦ценных¦за счет¦ ¦ цены ¦(руб.)¦за счет¦ ¦сия ¦сия ¦рас-

бумаги¦ции ¦ции ¦ ¦шения ¦бумаг,¦ заем. ¦ ¦ ¦ ¦ заем. ¦ ¦брокера¦биржи ¦четов

¦ ¦ ¦ ¦сделки¦ шт. ¦ ценных¦ ¦ ¦ ¦ ден. ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бумаг ¦ ¦ ¦ ¦средств¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————+——————+——————+——————+——————+——————+———————+————+——————+——————+———————+———+———————+——————+—————
   

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0

     
   ——————+——————+——————+——————+——————+——————+———————+————+——————+——————+———————+———+———————+——————+—————
   

Итого

     
   ——————T——————T——————T——————T——————T——————T———————T————T——————T——————T———————T———T———————T——————T—————
   

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 0

     
   ——————+——————+——————+——————+——————+——————+———————+————+——————+——————+———————+———+———————+——————+—————
   

Итого

Под каждым эмитентом ставится "Итого". Таким образом, основная таблица состоит как бы из нескольких частей.

Расшифровка кодов ценных бумаг дается во второй части отчета по движению ценных бумаг.

Вторая часть отчета брокера - "Депозитарное движение" - формируется следующим образом. "Общая информация" аналогична данному разделу в первой части отчета брокера. В целом депозитарный отчет состоит из трех таблиц.

Таблица "Ценные бумаги (всего)" (табл. 8) состоит из тринадцати столбцов. Количество строк определяется наличием ценных бумаг у клиента. Столбцы имеют следующие названия:

- код ценной бумаги;

- количество на начало операционного дня/периода;

- короткая позиция на начало операционного дня/периода (шт.);

- свободный остаток на начало операционного дня/периода;

- зачислено всего за операционный день/период;

- зачислено при открытии/увеличении короткой позиции за операционный день/период;

- списано всего за операционный день/период;

- списано при закрытии/уменьшении короткой позиции за операционный день/период;

- блокировано за операционный день/период;

- разблокировано за операционный день/период;

- количество на конец операционного дня/периода;

- короткая позиция на конец операционного дня/периода (шт.);

- свободный остаток на конец операционного дня/периода.

Таблица 8

Ценные бумаги (всего)

     
   ——————T——————————————————————T————————————————————————————————————————————————T———————————————————————————————
   

Код ¦ На начало ¦ За операционный день/период ¦ На конец операционного ценной¦ операционного ¦ ¦ дня/периода бумаги¦ дня/периода ¦ ¦ +------T-------T-------+------T---------T-------T---------T------T------+------T-------T--------T----- ———— ¦Коли- ¦Корот- ¦Свобод-¦Зачис-¦Зачислено¦Списано¦Списано ¦Блоки-¦Раз- ¦Коли- ¦Корот- ¦Короткая¦Свобод-

¦чество¦кая ¦ный ¦лено ¦при ¦ всего ¦при ¦ровано¦блоки-¦чество¦кая ¦позиция ¦ный

¦ ¦позиция¦остаток¦всего ¦открытии/¦ ¦закрытии/¦ ¦ровано¦ ¦позиция¦(рыноч- ¦остаток

¦ ¦ ¦ ¦ ¦увеличе- ¦ ¦умень- ¦ ¦ ¦ ¦(в шту-¦ная ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦нии ¦ ¦шении ¦ ¦ ¦ ¦ках) ¦оценка в¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦короткой ¦ ¦короткой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублях) ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦позиции ¦ ¦позиции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————+——————+———————+———————+——————+—————————+———————+—————————+——————+——————+——————+———————+————————+———————
   

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ——————+——————+———————+———————+——————+—————————+———————+—————————+——————+——————+——————+———————+————————+———————
   

Такая таблица наглядно демонстрирует клиенту и менеджеру счета позицию клиентского портфеля по бумагам.

Таблица "Информация о стоимости ценных бумаг и короткой позиции на конец операционного дня/периода" (табл. 9) представляет собой средневзвешенную оценку клиентского портфеля на конец операционного дня. Таблица имеет следующий вид. Количество строк определяется разнообразием ценных бумаг у клиента, число столбцов - семь:

- код ценной бумаги;

- количество (шт.);

- короткая позиция (шт.);

- средневзвешенная цена (руб.);

- НКД (руб.);

- оценка стоимости ценных бумаг (руб.);

- оценка стоимости короткой позиции (руб.).

Таблица 9

Информация о стоимости ценных бумаг

и короткой позиции на конец операционного дня/периода

     
   ———————T——————T—————————T———————————T———————T—————————T———————————
   

Код ¦Кол-во¦ Короткая¦Средне- ¦ НКД ¦ Оценка ¦ Оценка

ценной¦ (шт.)¦ позиция ¦взвешенная ¦ (руб.)¦стоимости¦ стоимости

бумаги¦ ¦ (шт.) ¦цена (руб.)¦ ¦ ценных ¦ короткой

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бумаг ¦ позиции

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб.) ¦ (руб.)

     
   ———————+——————+—————————+———————————+———————+—————————+———————————
   

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ———————+——————+—————————+———————————+———————+—————————+———————————
   

Следует отметить, что под позицией в целях данного отчета принимается расчетная величина, равная сумме (разности) количества ценных бумаг на счете депо клиента и количества ценных бумаг, являющихся предметом заключенной в день (Т) сделки покупки (продажи), расчеты по которой согласно правилам биржи осуществляются в день Т + 1.

Таблица "Расшифровка кодов ценных бумаг" (табл. 10) аналогична таблице 3 в ежедневном отчете брокера для клиентов, находящихся на голосовом обслуживании.

Таблица 10

Расшифровка кодов ценных бумаг

     
   ————————————————T——————————————————————————————T——————————————————
   

Код ценной ¦ Номер государственной ¦ Наименование

бумаги ¦ регистрации/выпуск ¦ эмитента

     
   ————————————————+——————————————————————————————+——————————————————
   

¦ ¦

     
   ————————————————+——————————————————————————————+——————————————————
   

Таким образом, ежедневные отчеты клиентам интернет-трейдинга имеют некоторые отличия от аналогичных отчетов для клиентов, находящихся на голосовом обслуживании. Но в целом технология исполнения остается прежней. Для финальной закачки используется тот же программный продукт - как правило, Clirep.

Ежемесячная отчетность для клиентов интернет-трейдинга представляет собой:

- счета-фактуры на оказанные услуги;

- ежемесячный депозитарный отчет, аналогичный ежемесячному депозитарному отчету для клиентов, находящихся на голосовом обслуживании:

- ежемесячный отчет брокера для клиентов интернет-трейдинга (юридических лиц).

Рассмотренная отчетность является обязательной. По согласованию с клиентом и по его запросу на договорной основе могут предоставляться и другие формы отчетности.

Е.С.Матинченко

Руководитель бэк-офиса

Ростовский филиал

ЗАО "ИК "Тройка Диалог"

Подписано в печать

03.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——