"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3

Вопрос: Каким образом в строке 200 формы N 2 следует показать начисленные за налоговый период суммы постоянных налоговых обязательств? Как отразить отложенные налоговые активы в Отчете о прибылях и убытках, в случае если обнаружена ошибка прошлого периода?

Ответ: Показатель справочной строки 200 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" исчисляется как разница между оборотами счета 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)". В случае обнаружения ошибки прошлого периода в операциях, по которым ранее формировались отложенные налоговые активы и обязательства, возможно отражение перерасчетов с бюджетом по налогу на прибыль по дебету или кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" в корреспонденции со счетами 09 и 77. В связи с тем что данные суммы отложенных налоговых активов и обязательств не учитываются при исчислении текущего налога на прибыль, в форме N 2 они не отражаются.

Обратите внимание: при заполнении Отчета о прибылях и убытках не указывается и начисленная за счет отложенных налоговых активов и обязательств сумма доплаты (уменьшения) налога на прибыль прошлых периодов, так как она не влияет на финансовый результат деятельности организации.

Е.В.Пономаренко

Ведущий консультант

ЗАО "Хорват МКПЦН"

Подписано в печать

03.07.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——