"Учет. Налоги. Право", 2006, N 25

Вопрос: Наша фирма работает на "упрощенке". Покупатели попросили нас выставить счет-фактуру. Мы пошли им навстречу. Нужно ли теперь подавать декларацию по НДС? Ведь налог в бюджет мы заплатили.

Лариса Сорокина

Ответ: Подавать декларацию по этому налогу вам не нужно. Ведь вы не являетесь плательщиком НДС.

Действительно, компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения, нередко слышат от покупателей просьбы выставить счет-фактуру. Конечно, "упрощенцы" не обязаны это делать, но отказать тоже не всегда возможно. Например, не хочется портить отношения с крупным оптовым покупателем.

Налоговики считают: раз выставили счет-фактуру, значит, должны представить и налоговую декларацию в установленные сроки (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.11.2003 N 21-09/64172). Доводы инспекторов основаны на том, что при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС его надо заплатить в бюджет. Тот, кто перечисляет налог, становится по нему плательщиком. А у всех плательщиков есть обязанность подать декларацию. За непредставление грозит штраф (ст. 119 НК РФ).

С одной стороны, логика налоговой понятна. Ведь обязанность уплачивать налог в такой ситуации предусмотрена Налоговым кодексом (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако судьи пришли к другому выводу (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.06.2006 N А29-7322/2005а). Суд разъяснил: организация, которая применяет "упрощенку", плательщиком НДС не является. Соответственно, не нужно подавать декларацию. А если нет обязанности подавать декларацию, то нет и оснований для штрафа.

Ю.Макарова

Аудитор

Подписано в печать

30.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——