Вопрос: Какие документы следует представлять в налоговые органы для освобождения от уплаты налога на имущество инвестору по соглашению о разделе продукции?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Согласно п.7 ст.346.35 НК РФ инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. Перечень документов, при представлении которых в налоговые органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога, определяется Правительством РФ.

На основании Перечня документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.01.2004 N 15, для освобождения от уплаты налога на имущество инвестор представляет в налоговые органы по месту постановки на учет следующие документы:

- заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, выступающего в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика) об освобождении его от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, на соответствующий налоговый период;

- нотариально удостоверенную доверенность, выданную инвестором оператору в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, на исполнение обязанностей налогоплательщика в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (представляется в случае поручения оператору исполнять обязанности налогоплательщика);

- реестр основных средств, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции;

- реестр нематериальных активов, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции;

- реестр запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика, предназначенных исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.

Таким образом, для освобождения от уплаты налога на имущество инвестор по соглашению о разделе продукции представляет в налоговые органы документы, поименованные Постановлением Правительства РФ от 15.01.2004 N 15. Учитывая, что согласно п.1 ст.374 НК РФ с 1 января 2004 г. нематериальные активы, товарно-материальные запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика, объектом налогообложения по налогу на имущество не являются, реестры нематериальных активов, запасов и затрат представляются для указанных целей только в отношении имущества, находившегося на балансе инвестора до 1 января 2004 г.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

04.06.2004

————