"Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 13

Вопрос: Как должен индивидуальный предприниматель устанавливать момент определения налоговой базы по НДС, если оплата поступает в следующем месяце после оказания услуг?

Ответ: Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ с 2006 г. изменил момент определения налоговой базы по НДС. Если до 1 января 2006 г. можно было выбрать учетную политику "по оплате" или "по отгрузке" (ст. 167 НК РФ в прежней редакции), то с 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель сначала оказал услуги, потом получил деньги, значит, моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является более ранняя из указанных дат - дата оказания услуг.

Если моментом определения налоговой базы будет являться день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). По такой операции нужно исчислить суммы НДС за два месяца (за месяц, в котором были оказаны услуги, и за месяц, в котором поступила оплата).

Е.Н.Исакина

Советник налоговой службы РФ

II ранга

Подписано в печать

29.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——