"Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2006, N 3

НОВОЕ В ВОПРОСАХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В 2006 ГОДУ

С начала текущего года в порядке расчета и выплаты заработной платы сотрудникам появился ряд нововведений. Это также касается и вопросов выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Некоторые вопросы, касающиеся налогообложения выплат по заработной плате, а также вопросы, которые могут возникнуть при заключении договоров добровольного личного страхования, освещены в данном материале.

Система оплаты труда в организации

Система заработной платы устанавливается коллективными договорами, трудовыми соглашениями, локальными нормативными актами по организации. Ежегодно или в какой-то другой период времени организация должна утвердить порядок начисления заработной платы. Например, окладная, либо сдельная система заработной платы, либо почасовая - это право организации, главное, чтобы это уже было утверждено в штатном расписании, положении об оплате труда.

Учет рабочего времени

Согласно ст. 91 ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени - 40-часовая рабочая неделя. Во многих организациях не удается соблюсти эту 40-часовую рабочую неделю. На этих предприятиях - обычно это организации, использующие скользящий график (например, сутки через трое), - бывает практически невозможно отследить соблюдение этих сорока часов. В таких случаях необходимо утвердить локальными положениями в организации суммированный учет рабочего времени, закрепить его правилами внутреннего распорядка и обязательно оговорить учетный период рабочего времени.

Учетный период рабочего времени может быть от месяца до года (месяц, квартал, год), но не больше года. Время, отработанное в течение года, не должно быть больше, чем отработанное по 5-дневной рабочей неделе. В производственном календаре норма рабочего времени составляет при 5-дневной рабочей неделе с двумя выходными днями на 2006 г. 1980 часов.

При суммированном учете рабочего времени, каким бы ни был учетный период, все равно сотрудники должны отработать не меньше чем 1980 часов в год и получить не меньше чем 12 окладов, как бы им ни платили - по часам или по месяцам. Следует заметить, что из этой нормы вычитается то время, когда сотрудники находились в отпуске, на больничном, в отпуске за свой счет.

Согласно ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Во всех организациях обязательно должны вестись табели учета рабочего времени. Сразу надо отметить, что штрафных санкций за это не предусмотрено, однако табель учета рабочего времени нужен для того, чтобы подтвердить расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли, чтобы принять к расходам начисленные суммы заработной платы.

Вводить в унифицированные формы свои графы можно. Приказами к учетной политике можно что-то дополнить в табель (например, графы времени прихода и ухода сотрудников).

Помимо оклада согласно ТК РФ может быть предусмотрена оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, - это сверхурочная работа, сверх нормальной продолжительности рабочего времени, работа в ночное время, а также работа в праздничные и выходные дни.

Сверхурочная работа

Сверхурочная работа проводится работником по инициативе работодателя за пределами установленной нормативами нормальной продолжительности рабочего времени. Для категорий работников, работающих по 5-дневной рабочей неделе с двумя выходными днями, рабочий день составляет 8 часов, соответственно, больше 8 часов - это уже работа сверх нормы. То же касается отдельных категорий работников с сокращенной продолжительностью рабочего времени.

Сверхурочная работа не может продолжаться более 4-х часов в течение 2-х дней подряд и не может быть больше 120 часов в течение календарного года. Это закреплено в ст. 99 ТК РФ. Если в организации практикуется сверхурочная работа, ее необходимо учитывать и отслеживать, чтобы не накапливалось больше 120 часов в течение года. Если рабочего времени будет больше, то оплатить ее в любом случае организация обязана, однако в целях налогообложения прибыли эти суммы принять к расходам нельзя. Также инспекция по труду может наложить штраф в связи с тем, что организация привлекает к труду большее количество времени, чем то, которое положено по закону.

Сверхурочная работа, согласно ст. 152 ТК РФ, в первые 2 часа оплачивается не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Сотрудники, работающие по скользящему графику, расписываются в своем графике работы, который составляется за месяц до начала месяца, на который составляется данный скользящий график. По табелю этот выходной день должен быть оплачен в двойном размере.

Оплата труда за работу в ночное время

Согласно ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере. Ночное время считается с 22 часов вечера до 6 часов утра, но нигде не сказано, в каком именно повышенном размере оплачивается эта работа. Внутренним документом организация может утвердить процент за работу в ночное время. Есть отраслевые нормы оплаты в ночное время работы сторожей, работников торговли - надбавка 35% от часовой тарифной ставки.

Порядок начисления, виды материальных премий

и другие виды поощрений

Согласно ст. 144 ТК РФ работодатели имеют право устанавливать различные системы премирования, стимулирующие выплаты, надбавки с учетом мнения представительного органа работников. Эти нормы могут быть предусмотрены в коллективном договоре, положении о премировании либо в каком-то другом локальном документе.

Но если, например, утверждена премия положением о премировании, то, чтобы ее не выплатить, нужно обосновать, почему какому-то сотруднику или отдельному подразделению ее не выплачивают.

В целях налогообложения прибыли на расходы принимаются все эти премии, если они оговорены локальным нормативным актом. Однако следует учитывать, что мало того, что они должны быть оговорены во внутреннем локальном нормативном акте, они еще должны иметь и экономическое обоснование, то есть быть направлены на получение дохода предприятием согласно п. 1 ст. 252 НК РФ. Если организация вдруг оговорит премию к 8 Марта в трудовом договоре или положении о премировании, такая премия не будет относиться на расходы.

Материальная помощь тоже не относится на расходы в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Если организация отнесет материальную помощь на расходы в целях налогообложения прибыли, то свою правоту придется отстаивать в суде.

Все расходы по оплате труда должны быть документально оформлены, об этом говорится в Законе от 29 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Если это заработная плата, обязательно должен быть табель учета рабочего времени. Если организация платит за работу в праздничные дни, должен быть обязательно приказ руководителя. Если организация выплачивает премию, должен быть приказ на премию. Если организация выплачивает материальную помощь, должно быть заявление от сотрудника.

Трудовые отпуска сотрудникам

Трудовой кодекс допускает возможность деления трудового отпуска так, как удобно работодателю и работнику, однако одна из частей не может быть продолжительностью менее 14 календарных дней, остальные 14 дней можно поделить как угодно: на 7 и 7, на 5, 5 и 4. Если же нет согласия между сотрудником и организацией, то рекомендуется предоставлять полностью 28 календарных дней, чтобы не было споров. На предприятии можно утвердить более продолжительный отпуск в соответствии со ст. 115 ТК РФ, однако уже часть, превышающая 28 календарных дней, на расходы в целях налогообложения прибыли относиться не может. Эти затраты можно произвести только за счет собственных средств организации, остающихся после налогообложения прибыли. Единственное исключение - если сотрудникам предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. В Письме Минфина России от 28 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/38 есть перечень документов, которыми можно подтвердить ненормированный рабочий день.

Для целей налогообложения прибыли расходы на оплату ежегодного дополнительного отпуска продолжительностью не менее трех календарных дней учитываются в фактических размерах при соблюдении порядка предоставления указанного отпуска, предусмотренного действующим законодательством Российской Федерации.

Стаж работы, дающий право на очередной

продолжительный отпуск

В этот стаж не включаются: отсутствие работника на работе без уважительной причины, время нахождения в отпуске без уважительной причины, а также время, предоставленное работникам без сохранения заработной платы продолжительностью более 7 календарных дней.

В локальном нормативном акте на предприятии лучше утвердить эти 7 календарных дней отпуска за свой счет, включающиеся в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Эти дни можно суммировать в течение календарного года либо рассматривать каждый отпуск отдельно. Если рассматривать каждый отпуск отдельно, то получается, что сотрудник может каждую неделю брать 4 календарных дня отпуска за свой счет, и все это будет включаться в стаж работы, дающий право на основной оплачиваемый отпуск. Поэтому лучше закрепить в локальном нормативном акте в организации 7 суммированных дней в течение года, так как Трудовой кодекс не говорит, как эти дни считать.

Статьей 126 ТК РФ разрешено часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, заменить денежной компенсацией по письменному заявлению работника.

Письмо Министерства труда и социального развития РФ от 25 апреля 2002 г. N 966-10 говорит о двух мнениях о том, какая часть отпуска может быть заменена денежной компенсацией. С одной точки зрения замена отпуска может быть денежной компенсацией за предыдущие годы. Например, если сотрудник брал неполные отпуска в предыдущие годы, их можно компенсировать по его заявлению деньгами.

Другая точка зрения в этом же Письме предполагает, что замене денежной компенсацией подлежит только часть календарного отпуска, которая превышает 28 календарных дней. Допустим, в организации есть категория работников, у которых отпуск 30 календарных дней, например работники образовательной сферы, по их заявлению отпуск, превышающий 28 календарных дней, можно заменить денежной компенсацией.

В НК РФ говорится, что компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН. Ничего по поводу замены трудового отпуска денежной компенсацией не говорится, значит, ее нужно облагать ЕСН и относить на расходы в целях налогообложения прибыли.

Выплаты, включаемые в заработную плату при расчете отпуска

Согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера заработной платы предусматривается единый порядок ее начисления - 12 календарных месяцев, предшествующих моменту выплаты. Однако для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска берутся 3 предшествующих календарных месяца. Внутренним локальным документом можно утвердить и 12 календарных месяцев для расчета отпускных, однако придется проделать двойную работу: сначала определить средний заработок при 12 календарных месяцах, затем посмотреть, какой заработок будет, если взять 3 календарных месяца, и если вдруг окажется, что средний заработок при расчете 3-х календарных месяцев выше, чем за 12 календарных месяцев, то нужно брать в расчет этот заработок, иначе будут снижаться социальные гарантии сотрудников.

Выплаты, участвующие в расчете среднего заработка

Все данные выплаты перечислены в Постановлении Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее - Постановление N 213). Премии, включаемые в расчет среднего заработка, должны быть утверждены внутренними документами на предприятии, а также должна присутствовать непосредственная связь между исполнением работником трудовых обязанностей и этой выплатой. Если относить эти затраты в целях налогообложения прибыли на расходы, то они включаются в расчет среднего заработка. Если не относить, то в расчет среднего заработка они не включаются.

Премии, выплачиваемые за полгода, за квартал, за год, берутся в количестве не более одной. Если во внутренних документах не оговорено, какую премию включать в расчет среднего заработка, то берется, как правило, большая. Организация может самостоятельно установить, какую премию следует брать для расчета среднего заработка. Годовая премия учитывается при расчете среднего заработка в размере 1/12 на каждый месяц. Берется годовая премия, начисленная за предшествующий расчетный период.

Возникают трудности для включения 1/12 премий, когда сотрудники идут в отпуск, а премия еще не начислена. В п. 15 Постановления N 213 говорится, что если на предприятии проводилось повышение окладов, тарифных ставок, то при расчете среднего заработка необходимо проиндексировать средний заработок. В данном случае может быть 3 варианта:

- если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение) каждого из месяцев расчетного периода;

- если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) до окончания указанного периода.

Если сотрудники отработали не полностью расчетный период, то при 5-дневной рабочей неделе фактически отработанные рабочие дни умножаются на 1,4 - и получаем календарные дни. И уже эти календарные дни берутся для расчета среднедневного заработка. И, соответственно, заработную плату берем только фактически заработанную.

Совместители точно так же, как и основные работники, имеют право на ежегодные оплачиваемые отпуска (ст. 286 ТК РФ). Работники, работающие по совместительству, имеют право на очередной отпуск во время, когда им предоставляется отпуск по основному месту работы. Даже если сотрудник-совместитель, проработав два месяца, пришел и попросил отпуск, так как у него отпуск на основном месте работы, вы имеете право предоставить ему отпуск, хоть он и не проработал 6 месяцев.

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Согласно п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. N 169, увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию. Эта норма, возможно, будет включена в Трудовой кодекс.

Пункт 35 этих же Правил говорит, что при исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Оплата сотруднику при нахождении в командировке

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы, должности и среднего заработка. Средний заработок сохраняется на фактически пропущенные дни, часы нахождения в командировке. Если сотрудник направлен в командировку на 10 дней, соответственно захватывая субботу, воскресенье, то средний заработок сохраняется на рабочие дни по его графику. Если направляется в командировку совместитель, то соответственно ему оплачиваются пропущенные рабочие часы по графику. Совместитель не имеет права работать более 16 часов в неделю, более 4-х часов в день.

На данный момент до сих пор действует Инструкция от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", где разъяснено, за какое время сохраняется средний заработок.

Если сотрудника специально направляют в командировку для работы в выходной и праздничный день, и это будет звучать в приказе, то необходимо либо оплатить ему эти дни в двойном размере, либо предоставить дополнительные дни отдыха по его желанию. Средний заработок при направлении в командировку совместителя сохраняется на том предприятии, которое его командирует.

Отнесение на затраты отпускных

Затраты, произведенные организацией в отчетный период, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей на счете 97 как расходы будущих периодов. Списывать их нужно пропорционально и равномерно на тот период, к которому они относятся. О налоговом учете в ст. 272 НК РФ говорится, что расходы по оплате отпускных должны относиться в целях налогообложения прибыли на тот отчетный период, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты.

Когда средний заработок определяется по командировке, то берутся 12 календарных месяцев.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности

Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности. Средний заработок исчисляется в зависимости от непрерывного трудового стажа. Стаж не прерывается, если между днем увольнения и днем приема на работу не больше 21 календарного дня. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего заработка, если непрерывный трудовой стаж 8 лет и больше, в размере 80%, если непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет, и в размере 60%, если непрерывный трудовой стаж менее 5 лет. Однако есть исключения.

Если у сотрудника на иждивении 3 несовершеннолетних ребенка до 16 лет, то пособие выплачивается независимо от непрерывного трудового стажа. Также согласно Правилам исчисления трудового стажа рабочих и служащих, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 13 апреля 1973 г. N 252 (далее - Правила исчисления трудового стажа), если сотрудник увольнялся и в течение какого-то периода не работал при наличии на иждивении ребенка в возрасте до 14 лет, то его стаж не прерывается. Также непрерывный трудовой стаж сохраняется независимо от перерывов в работе при поступлении на работу после увольнения по собственному желанию после ухода на пенсию.

Норму, закрепляющую то положение, что непрерывный трудовой стаж следует исчислять заново, если при переходе на новое место работы перерыв составил более одного месяца, установленную Правилами исчисления трудового стажа, Конституционный Суд РФ своим Определением от 2 марта 2006 г. N 16-О признал неконституционной и запретил применять с 1 января 2007 г.

В 2006 г. по-прежнему пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются исходя из непрерывного трудового стажа работников.

По-прежнему в соответствии с ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. N 180-ФЗ (далее - Закон N 180-ФЗ) сохраняется норма, согласно которой пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам не может превышать за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, если застрахованное лицо фактически проработало в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам менее 3 месяцев. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный размер оплаты труда применяют с учетом этих коэффициентов. В настоящее время с 1 мая 2006 г. Федеральным законом установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 1100 руб. в месяц.

Причем берется в расчет стаж работы не только на данном предприятии, но и у предыдущих работодателей. Об этом говорится в Письме ФСС РФ от 25 февраля 2004 г. за N 02-18/07-1202.

Расчет пособия по беременности и родам осуществляется независимо от непрерывного трудового стажа в размере среднего заработка. При этом, поскольку максимальная величина дневного (часового) пособия определяется в каждом месяце нетрудоспособности (Письмо ФСС РФ от 18 февраля 2002 г. N 02-18/05-1136), по страховым случаям, наступившим в 2005 г. и продолжающимся в 2006 г., выплата пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам по 31 декабря 2005 г. должна производиться с учетом ограничения пособия максимальным размером пособия в сумме 12 480 руб., а с 1 января 2006 г. - в сумме 15 000 руб.

Также в Письме ФСС РФ от 23 января 2006 г. N 02-18/07-541 (далее - Письмо N 02-18/07-541) разъяснены еще некоторые вопросы исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 г.

Так, ч. 1 ст. 1 Закона N 180-ФЗ предусмотрено, что пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы застрахованного лица, работающего по трудовому договору, выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, с третьего дня - за счет средств ФСС РФ. Такой порядок выплаты применялся и в 2005 г., так как он был установлен ст. 8 Федерального закона о бюджете ФСС РФ на 2005 год. При других страховых случаях временной нетрудоспособности (по уходу за больным ребенком, при протезировании и в других случаях, а также при выплате пособия по беременности и родам) пособие, как и прежде, выплачивается с первого дня нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам за счет средств обязательного социального страхования (Письмо ФСС РФ от 18 января 2005 г. N 02-18/07-306).

В Письме N 02-18/07-541 разъясняется также, что если сотрудник заболел в 2005 г., а вышел на работу в 2006 г., то пособие по временной нетрудоспособности до 31 декабря 2005 г. определяется с учетом ограничения в 12 480 руб., а дни, в которые сотрудник болел в 2006 г., должны оплачиваться исходя из нового максимального размера пособия - 15 000 руб.

В связи с данными изменениями нередко возникают трудности с заполнением больничного листа. Так, в Письме ФСС РФ от 15 февраля 2005 г. N 02-18/07-1243 разъясняется, что в разделе "Причитается пособие" заполняется период нетрудоспособности - пропущенные рабочие дни (часы), подлежащие оплате за счет средств обязательного социального страхования. При этом в указанном разделе допускается запись произвольной формы об оплате пропущенных дней (часов) за счет средств работодателя. В случае необходимости расчет пособия можно производить на отдельном листе и прикреплять к листку нетрудоспособности.

В этом же Письме разъясняется, что пособие по временной нетрудоспособности в случае бытовой травмы оплачивается сейчас точно так же, как обычные больничные листы.

Согласно ст. 8 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ травмы (по пути на работу и с работы, бытовая травма), полученные работником, подлежат оплате с первого дня нетрудоспособности. Из содержания вышеназванной статьи следует, что бытовая травма, независимо от причины ее получения, подлежит оплате с первого дня нетрудоспособности. При этом первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, с третьего дня нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ.

Эти два дня за счет средств работодателя относятся на прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в соответствии с п. 48.1 ст. 264 НК РФ. Налогом на доходы физических лиц эти доходы облагаются, а единым социальным налогом нет. Об этом говорится в Письме Минфина России от 4 мая 2005 г. N 03-03-01-04/2/74.

Помимо пособия за счет средств ФСС РФ организация может доплатить пособие до фактического заработка сотрудникам, однако это надо обязательно оговорить во внутренних документах. В этом случае организация будет доплачивать пособие по временной нетрудоспособности до фактического заработка, но следует учитывать непрерывный трудовой стаж. Эти суммы относятся на расходы на оплату труда в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ и облагаются ЕСН.

Совместителям пособие не платится. Об этом говорится в Положении о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденном Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6.

Пособия за счет средств Фонда социального страхования

гражданам, имеющим детей

Помимо отпуска по беременности и родам за счет средств обязательного социального страхования, есть еще пособие при рождении ребенка, пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и при постановке на учет в ранние сроки беременности. Эти пособия перечислены в Федеральном законе от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ).

Женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности, выплачивается единовременное пособие в размере 300 руб. С 2006 г. оно не изменилось.

За период отпуска по беременности и родам женщинам выплачивается пособие, ограниченное суммой 15 000 руб. за полный календарный месяц. Это ограничение в 2006 г. установлено Законом N 180-ФЗ. Порядок исчисления пособия по беременности и родам установлен тем же Законом. Пособия по беременности и родам женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, исчисляются из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему работодателем, производящим выплату указанных пособий, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам.

Отпуск же по беременности и родам исчисляется продолжительностью в семьдесят (в случае многоплодной беременности - восемьдесят четыре) календарных дней до родов и семьдесят (в случае осложненных родов - восемьдесят шесть, при рождении двух или более детей - сто десять) календарных дней после родов.

В Письме ФСС РФ от 23 января 2006 г. N 02-18/07-541 разъясняется, что дни отпуска по беременности и родам, которые относятся к 2005 г., нужно оплатить с учетом ограничения в 12 480 руб., а та часть отпуска, которая перешла на 2006 г., должна оплачиваться исходя из нового максимального размера пособия - 15 000 руб.

В соответствии со ст. 12 Закона N 81-ФЗ единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается с 2006 г. в размере 8000 руб. Это изменение внесено Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 178-ФЗ и распространяется на детей, родившихся после 1 января 2006 г. Если ребенок родился в прошлом году, то пособие будет составлять 6000 руб.

Ежемесячное пособие выплачивается на период отпуска по уходу за ребенком в размере 700 руб. в соответствии со ст. 17 Закона N 81-ФЗ до достижения им возраста полутора лет. Выплачивается это пособие тому, кто осуществляет фактический уход за ребенком. В прошлом году размер пособия был ограничен 500 руб.

Право на пособие в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет теряется с выходом этого сотрудника на работу. Постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1994 г. N 883 "Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей" введен порядок назначения выплат данных пособий. Триста рублей выплачивается на основании справки медицинского учреждения, единовременное пособие выплачивается на основании справки из ЗАГСа и справки от второго родителя с места работы о том, что он этого пособия не получал. Если второй родитель не работает, то нужно сделать копию трудовой книжки и заверить ее.

Право на ежемесячное пособие имеют лица, которые фактически осуществляют уход за ребенком в соответствии со ст. 13 Закона N 81-ФЗ.

Те сотрудники, которые желают продолжать работать во время отпуска по уходу за ребенком, для того чтобы сохранить пособие, должны правильно оформить документы. Так, необходимо написать заявление с просьбой разрешить работать в условиях непрерывного рабочего времени, тогда пособие сохраняется. Приказ формулируется точно так же, с разрешением работать в условиях непрерывного рабочего времени.

Помимо пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет за счет средств ФСС РФ выплачивается еще компенсация, утвержденная Указом Президента РФ от 17 апреля 2003 г. N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан", в котором говорится, что матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, устанавливается компенсация в размере 50 руб. Эта компенсация не облагается ни НДФЛ, ни ЕСН.

При этом необходимо помнить, что пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, а также ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначаются, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев соответственно со дня окончания отпуска по беременности и родам, со дня рождения ребенка, со дня достижения ребенком возраста полутора лет.

Удержания из заработной платы

Предприятие может удерживать при увольнении суммы за излишне предоставленный отпуск. Не разрешается удерживать компенсацию только в случае, если идет сокращение штата или сотрудник увольняется по не зависящим от него причинам.

Если сотрудник увольняется по собственному желанию, то организация может удержать суммы за излишне отгулянный отпуск. Нужно заметить, что удержание не может быть больше 20% от выплаты зарплаты. Если же удерживаемая сумма больше, то сотруднику можно предложить внести эти деньги в кассу. Никакие корректирующие проводки делать не нужно.

Ответственность за нарушение трудового законодательства

В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан соблюдать законы и иные нормативные акты, внутренние документы, условия коллективного договора, трудовых договоров и соглашений. Нарушение работодателем трудового законодательства влечет применение к нему соответствующих мер ответственности.

Государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства осуществляют органы федеральной инспекции труда посредством проверок, обследований, выдачи обязательных для исполнения предписаний об устранении нарушений, привлечения виновных к ответственности. Причем государственные инспекторы труда имеют право беспрепятственно при наличии удостоверений посещать в целях проведения инспекции организации всех организационно-правовых форм и форм собственности, запрашивать у работодателей документы, объяснения и прочую информацию.

Поводом для проведения проверки нередко служат жалобы работников, на которые инспекторы труда обязаны отвечать в течение месяца. Информация о работодателе также может поступить в Рострудинспекцию от государственных органов - налоговой инспекции, ФСС РФ, прокуратуры, милиции, профсоюзов. Поводом для визита также нередко служат некорректно составленные объявления о вакансиях.

В соответствии со ст. 362 ТК РФ руководители и иные должностные лица организаций, виновные в нарушении трудового законодательства, несут ответственность, установленную федеральными законами.

Так, в соответствии со ст. 5.27 КоАП нарушение законодательства о труде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда, что составляет с 1 мая 2006 г. соответственно от 5500 руб. до 55 000 руб. Юридические же лица в соответствии с той же статьей несут ответственность в размере от трехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда, что составляет с 1 мая 2006 г. от 330 000 до 550 000 руб., а также административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Следует обратить внимание на то, что действующим законодательством предусмотрены также меры уголовной ответственности за нарушение трудового законодательства. Так, необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение женщины по мотивам ее беременности, а равно необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет, по этим мотивам наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или обязательными работами на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов (ст. 145 УК РФ).

Также предусмотрены меры уголовной ответственности и за невыплату заработной платы свыше двух месяцев. Такое правонарушение в соответствии со ст. 145.1 УК РФ наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы осужденного за период до шести месяцев. Также должностные лица могут быть лишены права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет либо лишены свободы на срок до двух лет.

Материальная же ответственность сторон трудового договора наступает согласно ст. 233 ТК РФ при причинении ущерба другой стороне трудового договора в результате ее виновного противоправного действия или бездействия (невыплата, задержка заработной платы, причинение морального вреда и т.д.).

С.В.Зюзина

Независимый эксперт

Подписано в печать

29.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——