"Главбух", 2006, N 13

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ОЧНОГО ЭТАПА АТТЕСТАЦИОННОЙ ПРОГРАММЫ

Долгожданный момент! Мы публикуем вопросы, которые задавались на втором этапе программы "Аттестат Главбуха", и варианты ответов с указанием правильного. Проверьте себя!

Задания очного этапа аттестации <*>

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В каждом городе давался свой вариант теста, где предлагалось лишь 15 заданий из приведенных здесь. Поэтому нумерация вопросов и расположение вариантов ответа могут не совпадать с теми, что были в брошюре, которую вы получили на экзамене.

1. В ноябре 2005 г. организация "А" приобрела производственное оборудование за 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию, а НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом.

В мае 2006 г. оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал организации "Б". В какой сумме бухгалтер организации "А" должен восстановить НДС по оборудованию, переданному в уставный капитал?

А. 0 руб.

Б. 8100 руб.

В. 9720 руб.

Г. 10 800 руб.

Правильный ответ: В

(пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

2. 10 января 2006 г. предприятие "А", использующее право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС и исчисляющее налог на прибыль по методу начисления, отгрузило фирме "Б" партию товаров на общую сумму 160 000 руб. Согласно договору фирма "Б" должна была оплатить товары не позднее 10 февраля 2006 г., однако свои обязательства не выполнила.

25 февраля 2006 г. предприятие "А" уступило право требования долга по договору с фирмой "Б" компании "В" за 140 000 руб. В этот же день денежные средства от переуступки права требования поступили на расчетный счет предприятия "А". Какую сумму бухгалтер предприятия "А" должен признать для целей налогообложения в составе внереализационных расходов в качестве убытка от уступки права требования при расчете налога на прибыль за I квартал 2006 г.?

А. 0 руб.

Б. 10 000 руб.

В. 20 000 руб.

Г. Не более суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, с долгового обязательства в 140 000 руб. за период с 10 по 25 февраля 2006 г.

Правильный ответ: Б

(п. 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ).

3. 17 марта 2006 г. организация "А" за 18 000 руб. приобрела два авиабилета Москва - Берлин для сотрудников коммерческого отдела, с 23 марта отправляющихся в служебную командировку в Германию. Цель командировки - заключение договора на поставку для организации "А" технологического оборудования. Какую запись должен сделать бухгалтер, отражая в учете оприходование авиабилетов?

А. Дебет 08 Кредит 60 - 18 000 руб.

Б. Дебет 26 Кредит 60 - 18 000 руб.

В. Дебет 50 Кредит 60 - 18 000 руб.

Г. Дебет 97 Кредит 60 - 18 000 руб.

Правильный ответ: В

(Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, комментарий к счету 50 "Касса").

4. Организация "А" заключила срочный трудовой договор (сроком на один год) со специалистом по маркетингу П. Паскалем - гражданином Франции, временно проживающим на территории Российской Федерации. За январь 2006 г. ему было начислено 75 000 руб. Кроме того, в январе организация "А" выплатила А.В. Петрову - индивидуальному предпринимателю - 25 000 руб. по договору гражданско-правового характера за оказание услуг переводчика (оказание переводческих услуг - один из видов предпринимательской деятельности А.В. Петрова). Какую сумму ЕСН должно будет заплатить предприятие "А" с выплаченных сумм (полагаем, что условий для применения регрессивных ставок нет)?

А. 0 руб.

Б. 19 500 руб.

В. 25 275 руб.

Г. 26 000 руб.

Правильный ответ: Б

(п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

5. В январе 2006 г. организация "А" начала строительство производственного склада для собственных нужд. В январе затраты на строительство составили:

- заработная плата рабочим, занятым в строительстве (включая расходы на социальное страхование), - 80 000 руб.;

- стоимость использованных строительных материалов - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.);

- амортизация строительной техники - 20 000 руб.;

Строительство планируется завершить в апреле 2006 г. Налоговый период по НДС у организации "А" - месяц. Какую сумму НДС бухгалтер организации "А" должен начислить к уплате в бюджет по итогам января 2006 г.?

А. 0 руб.

Б. 18 000 руб.

В. 36 000 руб.

Г. 72 000 руб.

Правильный ответ: В

(п. 2 ст. 159 Налогового кодекса РФ).

6. В январе 2006 г. организация "А" приобрела производственное оборудование и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость оборудования по данным налогового учета составила 120 000 руб. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в 5 лет, амортизацию было решено начислять линейным способом. Кроме того, в состав расходов отчетного периода было решено включить расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов от первоначальной стоимости приобретенного оборудования (использовать амортизационную премию в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ).

Какую сумму в налоговом учете организация "А" сможет включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией, за I квартал 2006 г.?

А. 15 600 руб.

Б. 16 000 руб.

В. 17 400 руб.

Г. 18 000 руб.

Правильный ответ: А

(п. п. 1.1 и 2 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

7. В течение всего 2005 г. А.В. Петров проработал в ОАО "А" менеджером, его оклад составлял 10 000 руб. в месяц. Кроме того, у Петрова имеется несколько обыкновенных акций ОАО "А". Помимо ежемесячной заработной платы в течение 2005 г. организация "А" начислила и выплатила Петрову следующие суммы (без учета удержанного налога на доходы физических лиц):

- в феврале 2005 г. - 5000 руб. - в качестве премии за производственные результаты;

- в марте 2005 г. - 15 000 руб. - в качестве дивидендов от долевого участия в деятельности организации;

- в апреле 2005 г. - 10 000 руб. - в качестве премии к юбилею.

У Петрова есть пятилетний сын, и Петров представил в бухгалтерию заявление на получение стандартных налоговых вычетов на ребенка. За какой период и в какой общей сумме бухгалтерия организации "А" должна была предоставить Петрову в 2005 г. стандартные налоговые вычеты на ребенка при условии, что никаких других доходов, кроме вышеперечисленных, в указанном году Петров не получал?

А. За январь - февраль в общей сумме 800 руб.

Б. За январь - февраль в общей сумме 1200 руб.

В. За январь - март в общей сумме 1200 руб.

Г. За январь - март в общей сумме 1800 руб.

Правильный ответ: Г

(п. 3 ст. 210 и пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

8. В результате инвентаризации, проведенной в марте 2006 г. на оптовом складе ЗАО "Промторг", была обнаружена недостача товаров сверх норм естественной убыли. Товары были приобретены в декабре 2005 г. у фирмы "Б", работающей по упрощенной системе налогообложения. Балансовая стоимость недостающих товаров составила 7000 руб. Виновником недостачи был признан кладовщик А.В. Сидоров, который также признал свою вину. Директор "Промторга" принял решение взыскать с Сидорова 7500 руб. - рыночную стоимость товаров на дату обнаружения недостачи. Согласно приказу эти деньги будут удерживаться из зарплаты Сидорова в течение трех последующих месяцев.

Какие бухгалтерские записи должен сделать бухгалтер, чтобы зафиксировать в учете задолженность работника по возмещению материального ущерба?

А. Дебет 73 Кредит 94 - 7500 руб.; Дебет 41 Кредит 91 - 500 руб.

Б. Дебет 73 Кредит 94 - 7500 руб.; Дебет 41 Кредит 98 - 500 руб.

В. Дебет 73 Кредит 94 - 7000 руб.; Дебет 73 Кредит 91 - 500 руб.

Г. Дебет 73 Кредит 94 - 7000 руб.; Дебет 73 Кредит 98 - 500 руб.

Правильный ответ: Г

(Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, комментарий к счету 98 "Доходы будущих периодов").

9. В декабре 2005 г. организация "А" выплатила материальную помощь пяти своим бывшим работникам - гражданам России, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, по 10 000 руб. каждому. Никаких других выплат в течение 2005 г. указанным лицам не производилось. Налог на доходы физических лиц с произведенных выплат бухгалтерия удержала, однако сведения о выплаченных указанным лицам доходах в налоговую инспекцию представлены не были. Если это обнаружится при проверке, то при отсутствии смягчающих и отягчающих обстоятельств организации "А" будет предъявлен штраф:

А. 250 руб.

Б. 260 руб.

В. 1040 руб.

Г. 5000 руб.

Правильный ответ: А

(п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ).

10. В январе 2006 г. немецкая юридическая фирма, не имеющая постоянного представительства на территории России и не состоящая на учете в российских налоговых органах, оказала российской компании консультационные услуги по вопросам ее участия в предстоящей промышленной выставке на территории Германии. Должна ли российская компания, перечисляя немецкой фирме деньги за оказанные услуги, удержать из этой суммы НДС как налоговый агент?

А. Нет, так как в данном случае услуги считаются оказанными на территории Германии.

Б. Да, так как в данном случае услуги считаются оказанными на территории России.

В. Нет, так как между Россией и Германией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Г. Да, если обязанность российской стороны удержать налог предусмотрена договором на оказание услуг.

Правильный ответ: Б

(пп. 4 п. 1 ст. 148 и п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ).

11. В январе 2006 г. предприятие "А" демонтировало объект основных средств. Рыночная стоимость материалов, полученных в результате демонтажа, на момент их оприходования составила 10 000 руб. В феврале 2006 г. эти материалы были списаны в производство. Какую сумму бухгалтер предприятия "А" должен учесть для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов?

А. 0 руб.

Б. 2400 руб.

В. 10 000 руб.

Г. Рыночную стоимость материалов на момент их передачи в производство.

Правильный ответ: Б

(п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

12. Уставный капитал ЗАО "Инвест" состоит из 100 обыкновенных акций, которые распределены между 10 акционерами (по 10 акций на одного акционера). Все акции полностью оплачены, все акционеры общества - физические лица - налоговые резиденты РФ. В соответствии с решением общего собрания акционеров ЗАО "Инвест" в 2005 г. на выплату дивидендов впервые было направлено 700 000 руб. (по 7000 руб. на одну акцию). До этого в этом же году ЗАО "Инвест" получило дивиденды от долевого участия в ЗАО "Премиум" в сумме 100 000 руб. Суммы дивидендов (за минусом удержанного налога на доходы физических лиц) были перечислены на лицевые счета акционеров ЗАО "Инвест" в коммерческом банке. Какую сумму получил на свой счет каждый акционер?

А. 54 600 руб.

Б. 60 900 руб.

В. 63 700 руб.

Г. 64 600 руб.

Правильный ответ: Г

(пп. 2 ст. 214 и ст. 275 Налогового кодекса РФ).

13. В феврале 2006 г. организация "А" признала предъявленные ей штрафные санкции на общую сумму 53 600 руб., в том числе:

- 23 600 руб. - штраф за нарушение условий оплаты приобретенных товаров по договору с фирмой "Б";

- 30 000 руб. - штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за январь 2006 г.

Чтобы отразить этот факт в учете, бухгалтер организации "А" должен сделать следующие бухгалтерские записи:

А. Дебет 91 Кредит 60 - 23 600 руб.; Дебет 91 Кредит 68 - 30 000 руб.

Б. Дебет 91 Кредит 60 - 23 600 руб.; Дебет 99 Кредит 68 - 30 000 руб.

В. Дебет 99 Кредит 60 - 23 600 руб.; Дебет 91 Кредит 68 - 30 000 руб.

Г. Дебет 99 Кредит 60 - 23 600 руб.; Дебет 99 Кредит 68 - 30 000 руб.

Правильный ответ: Б

(Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, комментарии к счетам 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки").

14. 15 июля 2005 г. организация "А" приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 100 л. с., а 20 июля 2005 г. зарегистрировала его в ГИБДД и ввела в эксплуатацию. В соответствии с законом субъекта РФ, где зарегистрирована организация "А", ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно составляет 5 руб. на 1 л. с. мощности двигателя. Какую сумму транспортного налога должна заплатить организация "А" за 2005 г. по этому автомобилю (никаких льгот не предусмотрено)?

А. 125 руб.

Б. 208,33 руб.

В. 250 руб.

Г. 500 руб.

Правильный ответ: В

(п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

15. Предприятие "А" производит обычные и солнцезащитные очки. При реализации обычных очков предприятие "А" использует льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную ст. 149 Налогового кодекса РФ. Бухгалтерия предприятия "А" ведет раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС. Налоговый период по НДС у предприятия "А" - квартал. В I квартале 2006 г. совокупные расходы предприятия "А" на производство составили 4 150 000 руб., в том числе:

- на производство обычных очков - 150 000 руб.;

- на производство солнцезащитных очков - 4 000 000 руб.

При этом 31 марта 2006 г. предприятие "А" заплатило аудиторской фирме 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.) за оказание услуг по ведению бухгалтерского учета в I квартале 2006 г. Предположим, что других расходов в течение квартала у предприятия не было. Какую максимальную сумму НДС предприятие "А" сможет заявить к вычету в декларации за I квартал 2006 г. по услугам аудиторской фирмы?

А. 3415 руб.

Б. 3465 руб.

В. 3470 руб.

Г. 3600 руб.

Правильный ответ: Г

(п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

16. В ноябре 2005 г. организация "А" приобрела производственное оборудование и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию. И в бухгалтерском, и в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования составила 180 000 руб., а срок его полезного использования был установлен в 5 лет. Учетной политикой организации установлено, что амортизация по такому оборудованию в налоговом учете начисляется линейным методом, а в бухгалтерском учете - способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Организация "А" является плательщиком налога на прибыль и использует в своей работе Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Какую проводку бухгалтер организации "А" должен сделать в декабре 2005 г.:

А. Дебет 99 Кредит 68 - 480 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.

Б. Дебет 68 Кредит 99 - 480 руб. - отражен постоянный налоговый актив.

В. Дебет 68 Кредит 77 - 480 руб. - отражено отложенное налоговое обязательство.

Г. Дебет 09 Кредит 68 - 480 руб. - отражен отложенный налоговый актив.

Правильный ответ: Г

(п. 14 ПБУ 18/02).

17. А.В. Иванов - бухгалтер московского предприятия "А", являющегося плательщиком налога на прибыль, в период с 17 по 19 января 2006 г. находился в служебной командировке в Самаре. Согласно приказу директора предприятия "А" работникам бухгалтерии суточные при командировках по территории России выплачиваются в повышенном размере - 500 руб. в день. Какую сумму ЕСН должно будет заплатить предприятие "А" с выплаченных Иванову суточных (полагаем, что условий для применения регрессивных ставок нет)?

А. 0 руб.

Б. 312 руб.

В. 360 руб.

Г. 390 руб.

Правильный ответ: А

(пп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 236 и пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

18. По итогам 2004 г. убыток предприятия "А" по данным налогового учета составил 500 000 руб. В 2005 г. налоговая база по налогу на прибыль предприятия "А" составила 200 000 руб., в 2006-м - 350 000 руб., в 2007 г. - 300 000 руб. Какую максимальную сумму убытка предприятие "А" сможет отнести в уменьшение налогооблагаемой базы в 2005, 2006 и 2007 гг.?

А. В 2005 г. - 60 000 руб., в 2006 г. - 105 000 руб., в 2007 г. - 150 000 руб.

Б. В 2005 г. - 60 000 руб., в 2006 г. - 175 000 руб., в 2007 г. - 265 000 руб.

В. В 2005 г. - 100 000 руб., в 2006 г. - 175 000 руб., в 2007 г. - 225 000 руб.

Г. В 2005 г. - 100 000 руб., в 2006 г. - 400 000 руб., в 2007 г. - 0 руб.

Правильный ответ: Б

(п. 2 ст. 283 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ).

19. Открытое акционерное общество в установленном порядке произвело дополнительный выпуск акций на общую сумму 200 000 руб. Выпуск состоит из 1000 акций номиналом по 200 руб. Все акции были размещены среди акционеров по цене 230 руб. каждая. Какие бухгалтерские записи должен сделать бухгалтер, отражая в учете задолженность учредителей по оплате акций?

А. Дебет 75 Кредит 80 - 200 000 руб.; Дебет 75 Кредит 83 - 30 000 руб.

Б. Дебет 75 Кредит 80 - 200 000 руб.; Дебет 75 Кредит 91 - 30 000 руб.

В. Дебет 75 Кредит 80 - 200 000 руб.; Дебет 75 Кредит 98 - 30 000 руб.

Г. Дебет 75 Кредит 80 - 230 000 руб.

Правильный ответ: А

(Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, комментарий к счету 83 "Добавочный капитал").

20. В ноябре 2004 г. организация "А" за 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.) приобрела оборудование для производства протезно-ортопедических изделий. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. При реализации протезно-ортопедических изделий организация использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную ст. 149 Налогового кодекса РФ, а потому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом.

В ноябре 2005 г. оборудование было продано за 200 600 руб. (в том числе НДС). Какую сумму налога на добавленную стоимость бухгалтер организации "А" должен начислить к уплате в бюджет по этой операции?

А. 0 руб.

Б. 1800 руб.

В. 18 236 руб.

Г. 30 600 руб.

Правильный ответ: Б

(п. 3 ст. 154 и п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Подписано в печать

28.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——