"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2006, N 7

Патент доступен не каждому

Не все индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться патентом в текущем году. Так, бизнесмены, применяющие упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке, не смогут в течение 2006 г. перейти на УСН на основе патента. Ведь они не вправе выбрать другой режим налогообложения до окончания налогового периода, если, конечно, упрощенцы не нарушили установленные ограничения, обязывающие их перейти на общую систему (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

В то же время индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме, могут получить патент не только с 1 января 2006 г., но и с 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Ведь патент может быть выдан бизнесмену на год, полугодие, девять месяцев и квартал (п. п. 4, 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Но для этого они должны успеть подать соответствующее заявление в налоговый орган в установленный срок. То есть не позднее чем за месяц до начала применения УСН на основе патента.

Такие разъяснения содержит Письмо Минфина России от 4 мая 2006 г. N 03-11-02/108.

Ресторан может обойтись без ЕНВД

Предприниматели, организующие выездное ресторанное обслуживание, не обязаны платить единый налог на вмененный доход, несмотря на то, что они занимаются оказанием услуг по общественному питанию (Письмо Минфина России от 12 мая 2006 г. N 03-11-04/3/253).

Специалисты Минфина напомнили, что на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, предоставляющие услуги по общественному питанию через специализированные объекты. Причем неважно, есть в них зал обслуживания посетителей или нет. Если площадь для обслуживания посетителей есть, то к таким объектам относятся рестораны, бары, столовые, закусочные и кафе. Кстати, площадь должна быть менее 150 кв. м по каждому объекту. Если зала нет, то к таким заведениям общепита можно отнести киоски, палатки и прочие подобные объекты.

Дело в том, что площадь зала, например, можно определить на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов на объект общепита. В этих документах, кроме всего прочего, содержится информация, подтверждающая право пользования объектом, и разрешение на обслуживание посетителей на открытой площадке. В общем, платить ЕНВД могут только те предприниматели, которые оказывают услуги по общественному питанию через объекты, находящиеся в их собственности или пользовании, что подтверждают правоустанавливающие документы.

Поскольку выездное ресторанное обслуживание оказывается через объекты, не находящиеся в собственности или пользовании бизнесмена, то эта деятельность не подлежит переводу на ЕНВД.

Просроченная декларация оставит предпринимателя без денег

Индивидуальный предприниматель, который "забыл" или вовсе отказался представить налоговую декларацию, может на некоторое время остаться без банковского счета. Дело в том, что руководитель налогового органа вправе вынести решение о "заморозке" всех расходных операций по банковскому счету предпринимателя через две недели после установленного срока для подачи деклараций, если они не поступили от бизнесмена.

Та же участь ждет предпринимателя в случае отказа от представления отчетности или при взыскании неуплаченного налога (п. 8 ст. 46, ст. 76 НК РФ). Однако решение налогового органа должно быть отменено не позднее следующего операционного дня после дня получения декларации налоговым органом.

О порядке и условиях приостановления операций по банковскому счету индивидуального предпринимателя рассказали специалисты Минфина (Письмо от 10 мая 2006 г. N 03-02-07/1-115).

За юридические консультации платят НДС

Если предприниматель оказывает юридическую помощь населению, то он не должен рассчитывать на освобождение от уплаты НДС. Дело в том, что индивидуальный предприниматель, консультирующий население по правовым вопросам, не может считаться адвокатом (п. 3 Закона от 31 мая 2002 г. N 63 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации").

Поскольку юридическая помощь бизнесмена не является адвокатской деятельностью, то он не вправе пользоваться освобождением от уплаты НДС, предусмотренным для адвокатов, коллегий адвокатов, адвокатских бюро и других адвокатских объединений при осуществлении ими профессиональной деятельности (пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, предприниматели, оказывающие юридическую помощь, должны платить НДС (Письмо Минфина России от 19 мая 2006 г. N 03-04-11/94).

Как правильно корректировать показатели для ЕНВД

Налогоплательщики, деятельность которых подлежит уплате ЕНВД, не вправе корректировать все показатели подряд. Так, если бизнесмен работал не весь налоговый период, то он может скорректировать значение коэффициента базовой доходности К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности. Этот коэффициент рассчитывается путем деления количества календарных дней ведения деятельности в течение календарного периода на количество календарных дней в данном месяце.

При этом предприниматель не может откорректировать размеры физических показателей (количество работников или площадь помещения), даже если они фактически используются не полностью. Значит, для расчета ЕНВД нужно применять ранее установленные характеристики физических показателей независимо от степени их использования (Письмо Минфина России от 5 мая 2006 г. N 03-11-04/3/245).

Торговля через автоматы подпадает под вмененку

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся вендингом, а именно реализующие продукты питания через торговые автоматы, подлежат переводу на ЕНВД. Дело в том, что автоматы по приготовлению горячих напитков, реализации штучной продукции (булочек, снеков, шоколадных батончиков и т.п.) и прохладительных напитков являются объектами организации общественного питания, не имеющими зала обслуживания посетителей.

Бизнесмен должен при расчете единого налога на вмененный доход использовать физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", которому соответствует базовая доходность в размере 4500 руб. (ст. 346.29 НК РФ).

Такие разъяснения содержит Письмо Минфина России от 29 мая 2006 г. N 03-11-09/3/277.

Подписано в печать

26.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——