"Учет. Налоги. Право", 2006, N 24

Вопрос: На 30 июня 2006 г. планируется отгрузка товаров покупателю. Счет-фактуру мы должны выписать покупателю не позднее пяти дней считая с даты отгрузки. Предположим, мы выпишем документ 2 июля. В каком месяце (в июне или июле) нужно регистрировать счет-фактуру в книге продаж?

Татьяна Гладилина, гл. бухгалтер

Ответ: Вы должны зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за июнь. Дело в том, что в книге продаж запись делается в том периоде, когда возникает обязанность начислить налог (п. 17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость; утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Рассчитать сумму НДС вы должны на дату отгрузки товаров, то есть 30 июня 2006 г. (п. 1 ст. 167 НК РФ). Соответственно, счет-фактура от 2 июля 2006 г. попадет в книгу продаж за июнь. Декларация же составляется на основании данных книг покупок и продаж (Приказ Минфина России от 28.12.2005 N 163н). Поэтому сумма НДС будет показана в декларации за июнь, и никаких расхождений с книгой продаж не возникнет.

Но, чтобы избежать путаницы, советуем вам датировать документы на отгрузку и счета-фактуры одним числом.

А.Илюшечкин

К. э. н.,

эксперт "УНП"

Подписано в печать

23.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——