"Учет. Налоги. Право", 2006, N 24

Вопрос: Договор купли-продажи с покупателем мы заключили в условных единицах. Отгрузка была в мае 2006 г., был начислен налог на добавленную стоимость. Оплата от покупателя поступила в июне. При этом курс иностранной валюты по сравнению с датой отгрузки вырос, то есть у нас появилась положительная суммовая разница. С нее нужно начислить НДС. Нужно ли сдавать уточненную декларацию за май или НДС с суммовой разницы можно показать в декларации за июнь?

Ольга Шолохова, гл. бухгалтер

Ответ: Уточненную декларацию за май 2006 г. вам сдавать не нужно. Положительную суммовую разницу вы можете включить в декларацию по НДС за июнь текущего года. Объясним почему.

В периоде, когда произошла отгрузка товаров, налоговая база была определена верно. Сумма НДС была рассчитана со стоимости отгруженных товаров по курсу иностранной валюты, установленному на дату отгрузки. Поэтому сдавать "уточненку" за май 2006 г. вам не нужно. Положительная суммовая разница увеличивает налоговую базу и учитывается при расчете налога (пп. 4 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 166 НК РФ). Момент возникновения этой разницы приходится на период, в котором поступила оплата от покупателя. Поэтому ее нужно отразить в декларации за июнь 2006 г.

А.Илюшечкин

К. э. н.,

эксперт "УНП"

Подписано в печать

23.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——