"Учет. Налоги. Право", 2006, N 24

Вопрос: В результате сверки расчетов с контрагентом обнаружилось, что в 2005 г. наша компания не провела счет-фактуру на оказанные услуги, датированный 28 марта 2005 г. Этот документ мы не получили, соответственно, налог на добавленную стоимость не был принят к вычету. Сейчас продавец заново выписал нам счет-фактуру с той же датой. Можем ли мы занести этот документ в книгу покупок текущего периода или нужно корректировать прошлогодние записи и сдавать уточненные декларации?

Елена Григорьева, гл. бухгалтер

Ответ: Да, вы можете внести в книгу покупок полученный счет-фактуру по дате фактического получения документа. До этого момента вы не могли зачесть НДС, поскольку не выполнялось одно из условий для вычета - наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письмо от 30.09.2005 N 03-04-11/253). Счета-фактуры регистрируются в книге покупок тогда, когда возникает право на вычет входного налога (п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость; утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2000 N 914).

Корректировать декларацию по НДС прошлого периода вам не надо. Ведь право на вычет у вас возникло только сейчас. Следовательно, за март 2005 г. вы сдали правильную декларацию.

Е.Чернышова

Ведущий эксперт

"Интерэкспертизы"

Подписано в печать

23.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——