"Учет. Налоги. Право", 2006, N 24

Вопрос: Мы проводили уборку территории, которую раньше сдавали в аренду вместе с находящимся на ней зданием. На участке был обнаружен металлолом, который мы планируем продать. Как его учесть при расчете налога на прибыль?

Мария Стародубова

Ответ: Найденный металлолом расценивается как выявленные в результате инвентаризации излишки. Они включаются в состав внереализационных доходов. При этом стоимость излишков будет равна рыночной цене, определенной по правилам ст. 40 НК РФ (п. 20 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК). При отсутствии информации о рыночных ценах на металлолом вы можете воспользоваться услугами оценщиков.

В случае продажи металлолома у вас возникнет доход от его реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Расходом в этом случае будет являться сумма налога на прибыль, который был рассчитан при включении выявленных излишков в состав внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

В отличие от налогового учета в бухгалтерском учете эти затраты учитываются в составе операционных расходов в полном объеме (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Поэтому в бухгалтерском учете возникнут постоянная разница и, соответственно, постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль").

О.Сергеева

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

23.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——