"Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 7

Финансовая помощь не увеличивает НДФЛ только раз в году

Материальная помощь не облагается НДФЛ при выполнении нескольких условий. Во-первых, от налога освобождается лишь помощь сотруднику, выданная, например, в целях улучшения материального положения малообеспеченных и пострадавшим в результате стихийных бедствий. Во-вторых, помощь должна быть единовременной (п. 8 ст. 217 НК). Такое мнение Министерство финансов РФ высказало в своем Письме от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130.

По мнению финансовых специалистов, к такой сумме относятся лишь выплаты, которые предоставляются сотруднику на определенные цели и не чаще одного раза в год. Если же помощь выплачивается в течение налогового периода, работники Минфина считают, что в такой ситуации материальная помощь не будет являться "единовременной" вне зависимости от причин, по которым она не выплачивается одной суммой.

С 2007 года Налоговый кодекс будет опять изменен

В первом чтении Госдума приняла законопроект, который вносит изменения в порядок расчета нескольких налогов. В частности, в их число входят налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций, а также налог на имущество организаций и земельный налог.

Так, при расчете НДФЛ законопроект исключает из налоговой базы средства, полученные по договорам кредита и займа, а также средства, возвращенные гражданину в счет погашения заимствованных средств. Кроме того, он увеличивает предельные размеры социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение с 38 тыс. руб. до 50 тыс. К перечню вычетов добавляется еще один - взносы на добровольное медицинское страхование.

Если законопроект примут окончательно, то в суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН, будут включены издержки физического лица, связанные с выполнением работ по гражданско-правовым договорам. А льготы по неначислению налога на выплаты работникам-инвалидам будут распространяться на работодателей - индивидуальных предпринимателей.

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) можно будет включать в состав прочих расходов равномерно в течение одного года, в отличие от двух лет, которые действуют сейчас. И кроме того, из налоговой базы исключат суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате пени и штрафов, которые списываются с организации во время реструктуризации задолженности перед бюджетами различных уровней.

Что касается налога на имущество организации, то в соответствии с нововведениями уплата налога на имущество паевого инвестиционного фонда будет возложена на управляющую компанию.

Налогообложение при увеличении доли в уставном капитале

Если организация увеличивает уставный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем пропорционального увеличения номинальной стоимости долей участников общества, то придется заплатить НДФЛ на общих основаниях. Такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 23.05.2006 N 03-05-01-04/131.

По мнению финансовых работников, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей в уставном капитале не подлежит налогообложению, только если он возник в результате переоценки основных средств (п. 19 ст. 217 НК РФ). В рассматриваемой же ситуации положения ст. 217 Налогового кодекса не применяются. Сумма налога, уплаченная в связи с увеличением номинальной стоимости долей участников компании, может быть учтена при их последующей реализации.

ВАС считает, что налоговые агенты должны платить пени

По мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, если налоговые агенты не удержали и не перечислили вовремя налог на доходы физических лиц, они обязаны возместить потери, понесенные бюджетом (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05). В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса уплачивать НДФЛ в бюджет обязаны налоговые агенты. Если они этого не делают, то пени "простимулируют" их выполнить свои обязательства в срок.

Курсовые разницы по договору займа нужно учитывать

по-разному

Минфин России высказался по вопросу учета отрицательных и положительных разниц, которые возникают по договору займа, выраженного в иностранной валюте. Положительные разницы, возникающие в таком случае, заимодавец должен учитывать в составе внереализационных доходов. Отрицательные же разницы у заимодавца для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо от 06.10.2005 N 03-03-04/1/251).

При реорганизации правопреемник наследует упрощенку

Если реорганизованная организация применяла упрощенную систему налогообложения, то вновь возникшая фирма-правопреемник обязана применять ту систему налогообложения, которую выбрала реорганизованная компания. Об этом сообщило Министерство финансов РФ в Письме от 23.05.2006 N 03-11-04/2/116.

С неиспользуемых основных средств налоги придется платить

все равно

Организация должна платить налог на имущество независимо от того, передала ли она основное средство в безвозмездное пользование, длительную консервацию или на реконструкцию или использует его в основной деятельности.

По мнению специалистов главного финансового ведомства, налог на имущество необходимо уплачивать со всех основных средств, которые учитываются на балансе (п. 1 ст. 374 НК РФ). Кроме того, в ПБУ 6/01 ни реконструкция, ни консервация, ни передача в безвозмездное пользование не поименованы в перечне случаев, когда активы списываются с учета. Поэтому налог на имущество платить придется (Письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101).

Учесть расходы может либо агент, либо принципал

Агент имеет право при расчете налога на прибыль учесть те расходы, которые принципал не возмещает по договору, поскольку в соответствии с п. 9 ст. 270 Налогового кодекса расходы не могут учитываться одновременно у принципала и у агента, а только у одной из сторон договора (Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/463).

Как учесть расходы по приобретению предметов лизинга

Организации-лизингодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учитывать при расчете единого налога стоимость основных средств, приобретенных для передачи в аренду. Подобное разъяснение опубликовал Минфин России в Письме от 18.05.2006 N 03-11-04/2/113.

По мнению финансистов, имущество, которое лизингодатель приобретает для последующей передачи в лизинг, отражается в бухгалтерском учете в составе доходных вложений в материальные ценности (на счете 03), а не в составе основных средств (счет 01). Следовательно, к основным средствам такие активы не относятся.

Уменьшить же полученные доходы на расходы по приобретению предмета лизинга лизингодатель-упрощенец может, только если договор лизинга предусматривает переход права собственности на имущество к лизингополучателю.

Подписано в печать

22.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——