"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 25

Австралия

Правительство Австралии разработало законопроект, в случае принятия которого из Кодекса о налогах на доходы могут быть исключены примерно 4100 страниц "неработающих положений". Кодифицированное законодательство Австралии о налогах на доходы всего насчитывает более 9 тыс. страниц. Эксперты рассматривают ликвидацию "ненужных положений" налогового законодательства как небольшой "шажок" к проведению настоящей налоговой реформы. Власти придерживаются другого мнения: они преподносят эту меру в качестве значительного усовершенствования налоговой системы.

Согласно последним данным австралийские граждане затрачивают на оплату услуг налоговых агентов и бухгалтеров, занимающихся подготовкой налоговых деклараций, примерно 1 млрд долл. в год. В правительство Австралии поступили просьбы о разработке предложений по облегчению положения налогоплательщиков относительно налогового декларирования. Однако, как показали последующие исследования, многие налогоплательщики хотели бы продолжать заполнять декларации. Такой порядок, как они полагают, позволяет им получать возврат сумм налогов, не возможный при других процедурах администрирования налога, поэтому пока в Австралии отказываться от налоговых деклараций не собираются.

* * *

Руководитель налоговой службы Австралии сообщил, что крупные австралийские компании и состоятельные граждане используют сложные схемы ухода от налогообложения, паразитируя на запутанности глобальной налоговой системы. При этом предприятия малого бизнеса, частные лица и их консультанты "демонстрируют низкую осведомленность" в вопросах международного налогообложения.

Традиционно борьба с уклонением от уплаты налогов в Австралии строится на основе использования информации из тех стран, в которых недобросовестные налогоплательщики осуществляют свои махинации. В этой связи руководитель налогового ведомства отметил, что заключенное в прошлом году с Бермудскими островами соглашение об обмене налоговой информацией позволило повысить эффективность поиска австралийских компаний, использующих офшорные налоговые убежища. Австралия находится на пути заключения аналогичных соглашений с другими налоговыми убежищами, включая Ангилью, Джерси, Гернси, Остров Мэн и Каймановы острова. Вместе с тем налоговая служба стала внимательнее изучать компании, продающие своим аффилированным лицам в офшорах нематериальные активы (торговые марки, ноу-хау и т.д.).

Бельгия

В Европейском союзе обсуждается предложение министров финансов стран ЕС об изменении механизма уплаты НДС для некоторых услуг, в частности услуг связи и платного телевидения. Суть предлагаемого подхода заключается в том, что НДС уплачивается не по месту регистрации фирмы-продавца, а по месту совершения покупки, т.е. в стране, где была оказана услуга. Это позволит исключить получение преимуществ компаниями, оказывающими услуги из стран с низкими ставками НДС. Прежде всего это касается фирм, зарегистрированных в Люксембурге (ставка НДС 15%) и на португальском острове Мадейра (13%). Окончательное решение может быть принято в июне этого года. Чтобы оно вступило в силу, его должны поддержать все члены ЕС. Выступают против пока Люксембург и Португалия, а также Германия, которая считает действующую систему администрирования НДС более простой и гибкой.

Германия

Кабинет министров Германии утвердил новый план развития энергетической отрасли, в соответствии с которым отменяется специальное освобождение биотоплива от налогов. С 1 августа 2006 г. на биотопливо могут быть введены новые акцизные налоги. Предположительно, размер ставки налогообложения биодизельного топлива, предназначенного для коммерческой продажи, составит 0,1 евро за литр, очищенного биодизельного топлива - 0,15 евро за литр.

Соответствующие поправки в законодательство должны быть приняты парламентом страны.

Гонконг

Налоговое ведомство Гонконга выпустило директиву, согласно которой от налога на прибыль освобождаются некоторые операции офшорных фондов. Это касается "фондов" (ими могут быть частные лица, компании, доверительные собственники и корпорации), не являющихся налоговыми резидентами в Гонконге. Деятельность освобожденных от налогообложения фондов ограничивается несколькими видами операций, выполняемых "через определенные категории юридических лиц". В число таких лиц входят корпорации и финансовые организации, получившие лицензию в соответствии с указом по ценным бумагам и фьючерсам.

Виды "освобожденных от налога" операций определены весьма широко: это некоторые депозиты, а также сделки с ценными бумагами, фьючерсами, контрактами, валютой и торгуемыми на бирже товарами. Освобождаются от налогообложения и "второстепенные" операции только при условии, что доход от них не превышает 5% доходов от всех операций нерезидента. Фонд, занимающийся не только "освобожденными от налога" и "второстепенными" операциями, но и какой-либо иной предпринимательской деятельностью в Гонконге, теряет право на освобождение от уплаты налога на прибыль, в том числе и в части "освобожденных" операций. Директива не содержит определений таких понятий, как "второстепенные" операции и "иная предпринимательская деятельность".

Положения директивы имеют обратную силу и распространяются на период 1996 - 1997 гг. и последующие годы.

Казахстан

В налоговый кодекс Казахстана внесены поправки, расширяющие номенклатуру видов доходов нерезидентов, полученных из источников в Казахстане и подлежащих в нем обложению. С 1 января 2006 г. платеж за любую услугу независимо от места ее реализации, перечисленный из Казахстана резиденту страны, входящей в перечень государств с низким налогообложением, считается доходом из источника в Казахстане и подлежит обложению в этой стране.

Китай

В Китае установлены новые ставки "налога на непредвиденную прибыль" от реализации сырой нефти на внутреннем рынке по цене выше 40 долл. США за баррель. Размеры ставок варьируются в пределах от 20 до 40%. Налог уплачивается ежеквартально, поступления по нему перечисляются в бюджет центрального правительства.

Остров Мэн

На Острове Мэн введен режим взимания налога с корпораций по так называемой схеме "0 - 10", который заменяет собой полное освобождение компаний от уплаты налогов, из-за которого данная юрисдикция не соответствовала требованиям Европейского союза. Теперь эта территория выполняет требования ЕС, предъявляемые к системам налогообложения корпораций, при этом большинство местных компаний смогут по-прежнему осуществлять свои операции в безналоговом режиме.

Нулевая ставка налога применяется ко всем "нерегулируемым коммерческим предприятиям" как резидентам, так и нерезидентам, а прибыль банков и холдингов облагается по ставке в размере 10%. Власти острова надеются, что в сочетании с верхним ограничением суммы подоходного налога с резидентов - физических лиц значением в 100 тыс. фунтов стерлингов (при ставках налога 10 и 18%) режим "0 - 10" будет способствовать росту инвестиций в местную экономику.

Соединенные Штаты Америки

В США обсуждаются предложения федеральной налоговой службы о выдаче разрешения бухгалтерам и налоговым консультантам с согласия их клиентов продавать администраторам баз данных и маркетинговым компаниям конфиденциальные сведения из налоговых деклараций.

Противники идеи утверждают, что многие простые американцы, давая разрешение на продажу своих данных, могут не осознавать, что это означает отказ от своих прав на защиту частной жизни.

Швеция

В марте этого года в шведский парламент поступил рамочный законопроект, устанавливающий помимо прочего требования к документации по международному трансфертному ценообразованию. Предполагается, что впоследствии регулирование системы трансфертного ценообразования в Швеции будет конкретизировано с учетом международных соглашений и директив Европейского союза.

Законопроект предусматривает наличие у налогоплательщика определенного комплекта документов, однако они не являются обязательным элементом годовой налоговой отчетности. От налогоплательщика не требуется доказать преимущества избранной им методики трансфертного ценообразования, он будет должен только ее описать и обосновать.

Вместе с тем шведским законодателям предлагается принять закон о ведении владельцами ресторанов и парикмахерских журналов повседневного учета работы лиц, не являющихся членами семьи владельца заведения, т.е. не являющихся супругом(ой) владельца и его (ее) детьми в возрасте до 16 лет. В журнале должна будет указываться информация о таких работниках, включая идентификационные номера. Предусматривается, что в указанных заведениях будут проводиться внезапные проверки, и в случае невыполнения требований по ведению журнала владелец заведения должен будет уплатить значительный штраф.

Сообщается также о планах шведского правительства ввести обязательное применение кассовых аппаратов, а также определить функции работников налогового ведомства при проведении обысков в местах проживания налогоплательщиков. Предполагается, что налоговый инспектор будет помогать полиции в поиске необходимых документов.

Голосование по названным законопроектам может состояться уже в июне этого года.

Япония

В Японии предлагается внести поправки в систему налогообложения операций, связанных со стопроцентным поглощением компаний с участием иностранных фирм. Власти полагают, что это даст возможность увеличить объем иностранных инвестиций в экономику страны.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы

III ранга

Подписано в печать

21.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——