|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: Как рассчитать недоиспользованные суммы созданного в 2004 г. резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, подлежащие включению в состав налоговой базы 2004 г., в случае если в 2005 г. не меняется по сравнению с 2004 г. учетная политика предприятия в отношении формирования указанного резерва?
Вопрос: Как рассчитать недоиспользованные суммы созданного в 2004 г. резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, подлежащие включению в состав налоговой базы 2004 г., в случае если в 2005 г. не меняется по сравнению с 2004 г. учетная политика предприятия в отношении формирования указанного резерва?
Ответ: Согласно п.1 ст.324.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. В соответствии с п.3 указанной статьи на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. В связи с изложенным под недоиспользованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков следует понимать разницу между суммой начисленного в рассматриваемом налоговом периоде названного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога), уменьшенной на сумму расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва). Таким образом, в том случае, когда учетной политикой организации предусмотрено формирование указанного резерва в текущем налоговом периоде, под недоиспользованной на последний день предшествующего налогового периода суммой резерва, включаемой в состав внереализационных доходов предшествующего налогового периода, будет пониматься разница между суммой начисленного в предшествующем налоговом периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в предшествующем налоговом периоде отпусков (с учетом единого социального налога), уменьшенной на сумму перенесенной на текущий налоговый период части резерва в виде расходов на оплату в текущем налоговом периоде не использованных в предшествующем налоговом периоде законодательно предусмотренных отпусков (с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва). Например, в случае если в 2005 г. не меняется по сравнению с 2004 г. учетная политика предприятия в отношении формирования указанного резерва, сумма начисленного в 2004 г. резерва составляет 100 млн руб., сумма фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков - 80 млн руб. и сумма расходов на оплату в 2005 г. неиспользованных в 2004 г. законодательно предусмотренных отпусков (указанная часть резерва переносится на 2005 г.) - 5 млн руб. (все вышеприведенные суммы указаны с учетом единого социального налога), то недоиспользованная на 31 декабря 2004 г. сумма резерва (включается в состав внереализационных доходов 2004 г.) равна 15 млн руб. (100 - 80 - 5).
А.А.Альферович Советник налоговой службы РФ III ранга 02.06.2004
————
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |