"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 23

Вопрос: У организации по декларации по НДС за 2005 г. сумма налога к возмещению составила 12 000 руб. За I квартал 2006 г. по декларации по НДС сумма налога к уплате - 16 000 руб. В каком размере организация должна заплатить налог за I квартал 2006 г.: 4000 руб. (16 000 - 12 000) или 16 000 руб., а 12 000 руб. предъявить к возмещению?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой исчисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ. Указанная сумма превышения направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет (ст. 176 НК РФ). По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства.

Из вопроса следует, что у организации образовалась переплата налога за IV квартал 2005 г. Декларация была подана 20 января 2006 г. Трехмесячный срок истекает 20 апреля 2006 г. Таким образом, до 20 апреля организация может заявить налоговому органу о своем желании зачесть сумму переплаченного налога в счет будущих платежей по этому же налогу, например в счет уплаты налога за I квартал 2006 г. Если бы и в I квартале 2006 г. была переплата налога, то после 20 апреля 2006 г. возникло бы право письменно заявить о возмещении налога на расчетный счет организации.

Так как в I квартале 2006 г. переплаты по налогу нет, то после 20 апреля 2006 г. можно подать письменное заявление о возмещении налога путем зачета в уплату за I квартал 2006 г.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

07.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——