<Комментарий к Приказу Минфина России от 07.02.2006 N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"> (Продолжение) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 7)

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 7

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 07.02.2006 N 24Н

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" <*>>

(Продолжение. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 6)

     
   ————————————————————————————————

<*> В связи с большим объемом официальный документ не приводится.

Для удобства пользования текст декларации по налогу на прибыль организаций формы по КНД 1151006 и построчный комментарий к ее заполнению (выделен светлым курсивом) совмещены.

См. также пример отражения в декларации операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке, на с. 59 - 77 (комментарий Н.Н. Беловой).

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006051        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00200|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                 Лист 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |                       Расчет налога на прибыль организаций                             |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |      |          |   |
   |  ————————————————————————————————————————————————————————————————————+———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                      Показатели                     |  Код |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                           1                         |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к    |      |                       |  |   |
   ||Листу 02)                                            | 010  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. В соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) доходами от реализации для целей гл. 25 настоящего Кодекса признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. По строке 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (далее - Декларация), приводятся суммы, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные по строке 040 Приложения N 1 к листу 02. Банки отражают по строке 010 сумму доходов, предусмотренных ст. ст. 249, 290 НК РФ, страховые организации - сумму доходов, указанных в ст. 249, а также в ст. 293 Кодекса. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (за исключением профессиональных участников, занимающихся дилерской деятельностью) показывают по строке 010 сумму доходов, предусмотренных ст. ст. 249, 298 НК РФ. Доходы от реализации ценных бумаг, определяемые в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ, приводятся по строке 010 листа 05. Доходы негосударственных пенсионных фондов, устанавливаемые согласно п. 2 ст. 295 НК РФ, отражаются по строке 010 листа 06. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Листу 02) ¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщикам следует исходить из норм, установленных ст. ст. 271 и 317 НК РФ. При заполнении строки 020 налогоплательщики отражают в том числе: - проценты, полученные по государственным и муниципальным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного дохода и/или на дату реализации ценных бумаг, а также накопленный купонный (процентный) доход по реализованным на вторичном рынке государственным и муниципальным ценным бумагам, причитающийся налогоплательщику за время фактического нахождения ценных бумаг на балансе (ст. 328 НК РФ); - проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по векселям и иным неэмиссионным ценным бумагам и другим долговым обязательствам (ст. 328 НК РФ); - доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам (данные формируются на основании регистров налогового учета). Банки и страховые организации по данной строке, кроме того, отражают внереализационные доходы, предусмотренные ст. ст. 290, 293 НК РФ, не учтенные в доходах от реализации. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 110 Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. В строку 030 включаются показатели, сформированные в соответствии со ст. ст. 252 - 264, 269, 279 НК РФ и отраженные по строке 110 Приложения N 2 к листу 02. Банки отражают по строке 030 сумму расходов, предусмотренных ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. ст. 291, 292 Кодекса. Страховые организации указывают по строке 030 сумму расходов, определяемых согласно ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 294 Кодекса. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (за исключением профессиональных участников, занимающихся дилерской деятельностью) показывают по строке 030 сумму расходов, предусмотренных ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 299 Кодекса. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, определяемые в соответствии с п. 1 ст. 265 НК РФ и отраженные по строке 200 Приложения N 2 к листу 02. По этой строке также показываются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ и отраженные по строке 300 Приложения N 2 к листу 02. Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации приводят по строке 040 внереализационные расходы, предусмотренные ст. ст. 291, 299, 300, 328 НК РФ, не учтенные в расходах, отражаемых по строке 030 листа 02, уменьшающих доходы от реализации. Кроме того, налогоплательщики указывают по строке 040 расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. ст. 265, 301, 303 - 305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 290 Приложения N 3 к Листу 02) ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 050 приводятся суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом норм: - ст. ст. 268 и 323 НК РФ - убытки от реализации амортизируемого имущества; - ст. 275.1 НК РФ - убытки от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств; - ст. 276 НК РФ - убытки учредителя (выгодоприобретателя) по договору доверительного управления имуществом; - ст. 279 НК РФ - убытки от уступки (переуступки) права требования. Кроме того, по данной строке показываются убытки, понесенные при выполнении соглашений о разделе продукции. Значение строки 050 должно быть равно значению строки 290 Приложения N 3 к листу 02. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строка 030 - строка 040 + строка 050) ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦060 ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 070 отражается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, указываемой по строке 060 листа 02. К таким доходам относятся, в частности: - доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, поименованных в п. 4 ст. 284 НК РФ; - доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п. 1 ст. 275 и пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (строка 010 листа 04 Декларации, код "4"); - часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Банка России, установленному на 14 ноября 1999 г., согласно п. 4 ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1). Форма расчета положительного сальдо курсовых разниц приведена в п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н; - сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенная в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги [для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации государственных краткосрочных облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии]; - сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии); - часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии); - сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 листа 05 с кодом "4" по строке 002. Направляемая на покрытие убытка прибыль приводится соответственно по строке 050 листа 05 с кодом "4" по строке 002. Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации; - доходы, приведенные в п. 1 ст. 3 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"; - доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст. 284 НК РФ (лист 03). Предусмотренный п. 4 ст. 2 Закона N 2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии), применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного выбытия этих облигаций с баланса организаций (согласно Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Закон N 110-ФЗ). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Прибыль, полученная Банком России от осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦деятельности, связанной с выполнением его функций, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. Строка 080 заполняется только Банком России. В ней указывается общая сумма прибыли, полученная Банком России, связанная с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", которая облагается налогом по налоговой ставке 0%. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ ¦ 090 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. При заполнении строки 090 налогоплательщикам необходимо руководствоваться ст. 2 Закона N 110-ФЗ, в соответствии с которой отдельные положения ст. 6 Закона N 2116-1 утрачивают силу в особом порядке. Для применения льгот должны быть выполнены условия, установленные как Законом N 2116-1, так и Законом N 110-ФЗ. В связи с этим по строке 090 отражается в том числе уменьшение прибыли на прибыль предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученную от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50% от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50% от общего объема, - на часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ, а также на прибыль, полученную за выполненные строительно-монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦080 - строка 090) ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦налоговую базу за отчетный (налоговый) период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 150 Приложения N 4 к Листу 02) ¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 110 показывается сумма убытка прошлых лет, уменьшающая в соответствии со ст. 283 НК РФ налогооблагаемую прибыль текущего отчетного (налогового) периода. Данные в строку 110 переносятся из строки 150 Приложения N 4 к листу 02. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Налоговая база для исчисления налога: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 100 - строка 110) + строка 100 Листов 05 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строка 530 Листа 06) ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 120 приводится налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 листа 02 [за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, указанной по строке 110 листа 02], по строке 100 листа 05 (прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке) и по строке 530 листа 06 (прибыль, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦далее - НК) ¦ 130 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. Строка 130 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ уменьшена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Ставка налога на прибыль - всего (%), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦в том числе: ¦ 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в федеральный бюджет ¦ 150 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) ¦ 170 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строкам 140 - 170 приводятся налоговые ставки в соответствии со ст. 284 НК РФ. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150). Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают по данным строкам налоговые ставки, установленные ст. 2.1 Закона N 110-ФЗ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ в том числе: ¦ 180 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. Значение строки 180 рассчитывается как сумма значений строк 190 и 200. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в федеральный бюджет (строка 120 x строка 150 : ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦100) ¦ 190 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 190 отражается сумма налога, начисленная к уплате в федеральный бюджет и определяемая путем умножения размера налоговой базы (значение строки 120) на ставку налога (значение строки 150). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ((строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦120 - строка 130) x строка 160 : 100) + (строка 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦x строка 170 : 100) ¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 200 приводится сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Для организации, не имеющей обособленных подразделений, эта сумма определяется путем умножения размера налоговой базы (значение строки 120) на ставку налога (значение строки 160). Для организаций, относящихся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ уменьшена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации (заполняется строка 130), по этой строке определяется сумма налога по пониженной ставке. Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По строке 200 такие организации указывают значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(налоговый) период - всего, ¦ 210 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ в федеральный бюджет ¦ 220 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 230 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строкам 210 - 230 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период организациями: - уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода; - уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли - согласно Декларации за предыдущий отчетный период; - уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода - согласно Декларации за предыдущий отчетный период. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 - 260) в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации за данный отчетный период, уменьшают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) на сумму зачтенного налога. Для организаций, имеющих обособленные подразделения, показатель строки 230 (сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации) должен быть равен сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ Сумма налога, выплаченная за пределами Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦порядку, установленному статьей 311 НК, ¦ 240 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ в федеральный бюджет ¦ 250 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 260 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

Порядок заполнения. По строкам 240 - 260 отражается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные согласно законодательству иностранного государства российской организацией, засчитываются при уплате налога этой организацией в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет сумм налогов производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации:

- для налогов, уплаченных самой организацией, - документа, заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;

- для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006068        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00200|   |
   |                                                                                        |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                           1                         |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма налога на прибыль к доплате — всего (строка    |      |                       |  |   |
   ||180 — строка 210 — строка 240, если строка 180 больше|      |                       |  |   |
   ||суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1   |      |                       |  |   |
   ||Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1)     | 270  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 270 сумма налога на прибыль к доплате определяется в виде разницы показателя строки 180 и суммы строк 210 и 240, если показатель строки 180 превышает сумму строк 210 и 240. При этом для организации, не имеющей обособленных подразделений, показатель строки 270 должен соответствовать сумме строк 040, 070 подраздела 1.1 разд. 1 Декларации. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 210 + строка 240) - строка 180, если строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦180 меньше суммы строк 210 и 240, (строка 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Раздела 1) ¦ 280 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 280 сумма налога на прибыль к уменьшению определяется в виде разницы суммы строк 210 и 240 и показателя строки 180, если показатель строки 180 меньше суммы строк 210 и 240. При этом для организации, не имеющей обособленных подразделений, показатель строки 280 должен быть равен сумме строк 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1 Декларации. Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 к листу 02 и отражают по соответствующим строкам листа 02. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма ежемесячных авансовых платежей на ____ квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦200_ года - всего (строка 180 - строка 180 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Декларации за предыдущий отчетный период), ¦ 290 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ 300 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) ¦ 310 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация. Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 разд. 1. За 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в I квартале следующего года. За I полугодие по строке 290 приводится сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за I полугодие и строки 180 Декларации за I квартал. За I квартал по строке 290 показывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за I квартал. По строкам 300 и 310 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в вышеуказанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, исчисляют в том же порядке сумму ежемесячных авансовых платежей и отражают ее по строкам 290 - 310 в полном объеме. Организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, определяет сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, в вышеуказанном порядке; эта сумма должна быть равна сумме строк 120 Приложений N 5 к листу 02. Строки 290 - 310 не заполняются: - в Декларации за налоговый период; - организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ; - организациями, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п. 2 ст. 286 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦уплате по отчетным периодам текущего года: в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦федеральный бюджет (строки 085 Листа 12 или Листа 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Декларации за I полугодие 2002 года) ¦ 320 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 095 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦года) ¦ 330 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в местный бюджет (строки 105 Листа 12 или Листа 13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Декларации за I полугодие 2002 года) ¦ 340 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строкам 320 - 340 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п. п. 6, 8 ст. 10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. В 2006 г. в строки 320 - 340 данные о суммах налога переносятся из строк 085, 095, 105 листа 12 или листа 13 Декларации за I полугодие 2002 г. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Количество сроков уплаты по отчетным периодам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦текущего года ¦ 350 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 350 приводится количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 320 - 340 листа 02. Сроки уплаты установлены п. п. 8 и 10 ст. 10 Закона N 110-ФЗ. Организации, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие, 9 месяцев, по строке 350 указывают в Декларациях за отчетные периоды 2006 г. "3" (три срока уплаты - не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября). Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, приводят по строке 350 в Декларациях за отчетные периоды в течение календарного года "11" (одиннадцать сроков уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца с февраля по декабрь). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦сроку 28 ___________ (сумма строк 051, 081, 091 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦подраздела 1.1 Раздела 1) ¦ 360 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

Порядок заполнения. По строке 360 листа 02 показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке 360 листа 02 равен сумме строк 051, 081 и 091 подраздела 1.1 разд. 1.

В Декларации за налоговый период строка 360 листа 02 не заполняется (кроме случаев, предусмотренных п. 10 ст. 10 Закона N 110-ФЗ).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют лист 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) по вышеуказанной деятельности и отдельно лист 02 - по иным видам деятельности, осуществляемым этими организациями.

При этом начиная со строки 210 листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) показатели строк суммируются с показателями соответствующих строк листа 02 по иным видам деятельности (кроме строки 350) и приводятся в листе 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

При расчете показателей строк 270 - 290 в формуле показатели строки 180 листа 02 (код строки 001 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей) суммируются с показателями строки 180 листа 02 по иным видам деятельности.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006075        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00201|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 1 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |                  Доходы от реализации и внереализационные доходы                       |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    ———————¬            |   |
   |Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |      |            |   |
   |                                                                    L———————            |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                      Показатели                     | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                          1                          |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Выручка от реализации — всего, в том числе:          | 010  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 010 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со ст. 249 НК РФ (кроме доходов, приведенных по строке 030). Банки отражают по строке 010 сумму доходов, предусмотренных ст. 249 НК РФ, с учетом положений ст. 290 Кодекса. Страховые организации приводят по строке 010 сумму доходов, определенных ст. 249 НК РФ, с учетом положений ст. 293 Кодекса. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) указывают по строке 010 сумму доходов, предусмотренных ст. ст. 249 и 298 НК РФ. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, отражают по строке 010 выручку от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую в соответствии с п. п. 2, 5, 6 и 11 ст. 280 НК РФ. Листы 05 такими организациями не заполняются. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, также отражают по строке 010 выручку от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в результате новации. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, приводят по строке 010 выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой организации (п. 8 ст. 280 НК РФ). Выручка по операциям с другими видами ценных бумаг (в том числе полученных в результате новации) отражается в соответствующем листе Декларации (лист 05). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ выручка от реализации товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦собственного производства ¦ 011 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 011 отражается выручка от реализации продукции, учтенной в регистрах бухгалтерского учета на балансовом счете 43, выполненных работ и оказанных услуг, учтенных в регистрах бухгалтерского учета на балансовом счете 20 (26). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ выручка от реализации покупных товаров ¦ 012 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 012 отражается выручка от реализации покупных товаров, учтенных в регистрах бухгалтерского учета на балансовом счете 41. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ выручка от реализации имущественных прав, за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦исключением доходов от реализации права требования ¦ 013 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 013 приводится выручка от реализации имущественных прав, не являющихся правом требования, таких, например, как право аренды, право заключения договора и т.д. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦выручка от реализации прочего имущества ¦ 014 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 014 показывается выручка от реализации прочего имущества организации, признаваемая в соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации (за исключением имущества, прибыль от реализации которого отражается в Приложении N 3 к листу 02). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦погашения) ценных бумаг профессиональных участников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦рынка ценных бумаг - всего, ¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. Строка 020 (так же как и строки 021 и 022) заполняется только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. По строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг с учетом положений п. п. 5 и 6 ст. 280 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в том числе сумма отклонения фактической выручки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ниже: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ минимальной цены сделок на организованном рынке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ценных бумаг ¦ 021 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ расчетной цены ¦ 022 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 022 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с п. 6 ст. 280 и ст. 40 НК РФ. Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пп. 1 и 2 п. 6 и последним абзацем п. 6 ст. 280 НК РФ, то строка 022 не заполняется. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Выручка от реализации по операциям, отраженным в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Приложении N 3 к Листу 02 (строка 270 Приложения N 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦к Листу 02) ¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 030 отражается выручка: - от реализации амортизируемого имущества; - от реализации права требования; - от реализации услуг объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; - от реализации компенсационной продукции. По строке 030 также приводятся доходы учредителя доверительного управления (кроме данных по доходам от доверительного управления ценными бумагами и доходам негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов) независимо от того, являются они для него выручкой от реализации или внереализационными доходами. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020 ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦+ строка 030) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Внереализационные доходы - всего, в том числе: ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 100 показываются внереализационные доходы, сформированные в соответствии со ст. 250 НК РФ, в частности: - проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг либо на последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным п. п. 1, 4 ст. 284 НК РФ; - проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика; - доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., налог по которым удерживается у источника выплаты. Банки, страховые организации, кроме того, отражают по данной строке внереализационные доходы, предусмотренные ст. ст. 290, 293 НК РФ, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются, в частности: - доходы от операций купли-продажи иностранной валюты; - доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. ст. 250, 301, 303 - 305, 326 НК РФ), а также от операций хеджирования; - доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абз. 2 п. 5 ст. 304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(налоговом) периоде ¦ 101 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 101 отражается сумма доходов прошлых лет, учтенная для целей налогообложения прибыли на дату получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода согласно пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в виде стоимости полученных материалов или иного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦основных средств ¦ 102 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

Порядок заполнения. По строке 102 приводится стоимость материалов, оприходованных при ликвидации или демонтаже объектов основных средств, увеличивающих налогооблагаемую прибыль на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества согласно пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006082        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00202|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 2 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |      Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы       |   |
   |                и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам                   |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |      |          |   |
   |                                                                      L———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                      Показатели                     | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                          1                          |  2   |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, |      |                       |  |   |
   ||работам, услугам                                     | 010  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 010 организации, применяющие метод начисления доходов и расходов при определении налогооблагаемой прибыли, показывают прямые расходы по реализации продукции, работ или услуг. Банки отражают по строке 010 сумму расходов, предусмотренных ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 291 Кодекса. Страховые организации указывают по строке 010 сумму расходов, определенных ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 294 Кодекса. Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) приводят по строке 010 сумму расходов, предусмотренных ст. 253 НК РФ с учетом положений ст. 299 Кодекса. Негосударственные пенсионные фонды отражают по строке 010 расходы, связанные с обеспечением ими уставной деятельности. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦отчетном (налоговом) периоде, относящихся к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦реализованным товарам, ¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 020 отражаются прямые расходы торговых организаций, определенные согласно ст. 320 НК РФ, - стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в том числе стоимость реализованных покупных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦товаров ¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 030 приводится стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, отраженная в составе прямых расходов по строке 020. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Косвенные расходы - всего, в том числе: ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 040 отражается сумма косвенных расходов отчетного (налогового) периода в соответствии с установленным организацией перечнем косвенных расходов, закрепленным в учетной политике. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, показывают по строке 040 расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 273 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦установленном законодательством Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦налогов, перечисленных в статье 270 НК ¦ 041 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 041 приводится сумма налогов и сборов, исчисленных в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и признаваемых косвенными расходами для целей налогообложения прибыли. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ расходы на НИОКР ¦ 042 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 042 отражаются расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), признаваемые расходами для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 262 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ из них: расходы на НИОКР, не давшие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ положительного результата ¦ 043 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 042 приводятся расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, которые подлежат согласно п. 2 ст. 262 НК РФ включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ расходы на капитальные вложения в размере не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦более 10% первоначальной стоимости основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(за исключением основных средств, полученных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦случаях достройки, дооборудования, модернизации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦технического перевооружения, частичной ликвидации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК) ¦ 044 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 044 показывается сумма расходов на капитальные вложения, относимых на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ. Сумма расходов не может превышать 10% первоначальной стоимости введенного в эксплуатацию объекта основных средств и подлежит отнесению на затраты в соответствии с принятым руководством организации решением по введенному в эксплуатацию объекту. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ расходы, осуществленные налогоплательщиком- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦организацией, использующим труд инвалидов, согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК ¦ 045 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ расходы налогоплательщиков - общественных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦организаций инвалидов, а также ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦налогоплательщиков-учреждений, единственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦собственниками имущества которых являются ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦общественные организации инвалидов, согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК ¦ 046 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Стоимость реализованных имущественных прав ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 050 отражается стоимость приобретения или создания имущественных прав, доход от реализации которых отражен по строке 013 Приложения N 1 к листу 02. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Цена приобретения реализованного прочего имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦и расходы, связанные с его реализацией ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 060 приводится стоимость реализованного имущества (с учетом расходов на его продажу), доход от реализации которого отражен по строке 014 Приложения N 1 к листу 02. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Расходы, связанные с приобретением и реализацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦профессиональными участниками рынка ценных бумаг ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 070 показываются расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг с учетом положений ст. 40 НК РФ. Строка 070 заполняется только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Листу 02 (строка 280 Приложения N 3 к Листу 02) ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 080 отражается сумма расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке, а именно: - остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией; - стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги; - стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа; - стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа; - расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде; - расходы учредителя доверительного управления, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом; - стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, и расходы по ее реализации. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Суммы убытков прошлых лет по объектам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦обслуживающих производств и хозяйств, включая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦отчетного (налогового) периода, полученной по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦указанным видам деятельности ¦ 090 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 090 приводится сумма убытков предыдущих налоговых периодов по перечисленным в этой строке объектам; эти убытки могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по вышеуказанным видам деятельности, в соответствии со ст. 275.1 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦относящаяся к расходам текущего отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(налогового) периода ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 100 отражается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ. Эта сумма должна быть ранее учтена по строке 060 Приложения N 3 к листу 02. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦+ сумма строк с 050 по 100) ¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006099        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00202|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                       Показатели                    | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                           1                         |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Внереализационные расходы — всего (строка 200 > или =|      |                       |  |   |
   ||сумме строк с 201 по 203), в том числе:              | 200  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 200 отражаются внереализационные расходы согласно п. 1 ст. 265 НК РФ. Данная строка заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, отражают по данной строке показатели при наличии фактически понесенных расходов. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ расходы в виде процентов по долговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦обязательствам любого вида, в том числе процентов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком ¦ 201 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 201 приводится сумма процентов по долговым обязательствам, признаваемая расходами для целей налогообложения прибыли в соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ расходы по созданию резерва предстоящих расходов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦направляемых на цели, обеспечивающие социальную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦защиту инвалидов ¦ 202 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 202 показываются расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда - не менее 25%. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ убыток от реализации права требования, относящийся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦к внереализационным расходам текущего отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(налогового) периода ¦ 203 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 203 отражаются убытки от реализации права требования, относящиеся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦- всего (строка 300 > или = сумме строк 301 и 302), в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦том числе: ¦ 300 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 300 приводятся убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦текущем отчетном (налоговом) периоде ¦ 301 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 301 показываются убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, приравниваемые к внереализационным расходам согласно пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. По строке 301 не подлежат отражению расходы, относящиеся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам вне зависимости от периода получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ суммы безнадежных долгов, а в случае, если ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦налогоплательщик принял решение о создании резерва ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦покрытые за счет средств резерва ¦ 302 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 302 приводится сумма дебиторской задолженности, признанная нереальной для взыскания в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и списываемая в текущем периоде на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Сумма начисленной амортизации за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(налоговый) период - всего, в том числе: ¦ 400 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦по нематериальным активам ¦ 401 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 400 отражается сумма начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам, включенным в состав амортизируемого имущества организации в соответствии со ст. 256 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Остаток резерва предстоящих расходов, направляемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов ¦ 410 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

Порядок заполнения. Общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда - не менее 25%, отражают по строке 410 остаток резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006105        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00203|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 3 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |         Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым           |   |
   |          учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей             |   |
   |               268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК                   |   |
   |                       (за исключением отраженных в Листе 05)                           |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                          ———————————————————————————————————————————¬  |   |
   |                                          |Налогоплательщики, не осуществляющие      |  |   |
   |                                          |операции, подлежащие отражению в          |  |   |
   |                                          |Приложении N 3 к Листу 02, данное         |  |   |
   |                                          |Приложение не представляют                |  |   |
   |                                          L———————————————————————————————————————————  |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |      |          |   |
   |                                                                      L———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                       Показатели                    | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                           1                         |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Количество сделок по реализации амортизируемого      |      |                       |  |   |
   ||имущества — всего,                                   | 010  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 010 отражается количество сделок по реализации амортизируемого имущества за текущий отчетный (налоговый) период. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в том числе убыточных ¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 020 приводится количество сделок по реализации амортизируемого имущества, сумма полученного дохода по каждой из которых ниже остаточной стоимости реализованного имущества и расходов по продаже. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Выручка от реализации амортизируемого имущества ¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 030 показывается доход от реализации амортизируемого имущества, учитываемый в соответствии со ст. 249 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Остаточная стоимость реализованного амортизируемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦имущества и расходы, связанные с его реализацией ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Прибыль от реализации амортизируемого имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(без учета сделок, по которым получены убытки) ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 050 приводится сумма прибыли от реализации амортизируемого имущества по сделкам, выручка от которых превышает остаточную стоимость реализованных объектов. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Убытки от реализации амортизируемого имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(без учета сделок, по которым получена прибыль) ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 060 отражается сумма понесенного убытка от реализации амортизируемого имущества по сделкам, выручка от которых ниже остаточной стоимости реализованных объектов. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Выручка от реализации права требования как ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦реализация финансовых услуг ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 070 показывается выручка от реализации права требования при его реализации как финансовой услуги согласно п. 3 ст. 279 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Стоимость реализованного права требования при его ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦реализации как финансовой услуги ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Убытки при реализации права требования как ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦реализация финансовых услуг (строка 080 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦070, если строка 080 > строки 070) ¦ 090 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 090 показывается убыток от реализации права требования как реализации финансовой услуги в случае, если стоимость приобретения этого права превышает полученную выручку от его продажи. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Выручка от реализации права требования: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) ¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Стоимость реализованного права требования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) ¦ 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Убыток от реализации права требования в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦со статьей 279 НК: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ по п. 1: - размер убытка, соответствующий сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ процентов, исчисленных в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ со статьей 269 НК ¦ 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ - размер убытка, превышающий сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ процентов, исчисленных в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ со статьей 269 НК (строка 120 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ 100 - строка 140, если строка 120 > ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ строки 100) ¦ 150 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ по п. 2 - убыток от реализации права требования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 130 - строка 110, если строка 130 > строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦110), ¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ в том числе убыток от реализации права ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ требования, относящийся к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ внереализационным расходам текущего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ отчетного (налогового) периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ (включается в строку 200 Приложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ N 2 к Листу 02) ¦ 170 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 170 приводится сумма убытка, признанная внереализационными расходами текущего отчетного (налогового) периода согласно п. 2 ст. 279 НК РФ (50% суммы полученного убытка признаются расходами на дату реализации, а остальные 50% - по истечении 45 дней с даты реализации права требования). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Выручка от реализации товаров (работ, услуг), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦имущественных прав по объектам обслуживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦производств и хозяйств, включая объекты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы ¦ 180 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006112        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00203|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                       Показатели                    | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                           1                         |   2  |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Расходы, понесенные обслуживающими производствами и  |      |                       |  |   |
   ||хозяйствами при реализации ими товаров (работ,       |      |                       |  |   |
   ||услуг), имущественных прав в текущем отчетном        |      |                       |  |   |
   ||(налоговом) периоде                                  | 190  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода|      |                       |  |   |
   ||по объектам обслуживающих производств и хозяйств,    |      |                       |  |   |
   ||включая объекты жилищно—коммунальной и               |      |                       |  |   |
   ||социально—культурной сферы (строка 190 — строка      |      |                       |  |   |
   ||180, если строка 190 > строки 180)                   | 200  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 200 показывается сумма понесенных убытков по деятельности обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, не уменьшающая налогооблагаемую базу текущего периода согласно ст. 275.1 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Доходы учредителя доверительного управления, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦полученные в рамках договора доверительного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) ¦ 210 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 210 отражаются доходы учредителя доверительного имущества (за исключением доходов по доверительному управлению ценными бумагами и доходов негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Расходы учредителя доверительного управления, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦связанные с осуществлением договора доверительного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) ¦ 220 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 220 приводятся расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦рамках договора доверительного управления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦имуществом (п. 4 ст. 276 НК) (строка 220 - строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦210, если строка 220 > строки 210) ¦ 230 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с п. 4 ст. 276 НК РФ. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Выручка от реализации компенсационной продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦полученной инвестором при выполнении СРП ¦ 240 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Стоимость компенсационной продукции, полученной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦реализации ¦ 250 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Убытки от реализации компенсационной продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 250 - строка 240, если строка 250 > строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦240) ¦ 260 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 260 приводится убыток от реализации компенсационной продукции отдельно по каждой сделке (без учета сделок, по которым получена прибыль). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Итого выручка от реализации по операциям, отраженным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦100, 110, 180, 210, 240 Приложения N 3 к Листу 02 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦отражается по строке 030 Приложения N 1 к Листу 02) ¦ 270 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦220, 250 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строке 080 Приложения N 2 к Листу 02) ¦ 280 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 200, 230, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦260 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦050 Листа 02) ¦ 290 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006129        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00204|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 4 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |          Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу             |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                          ———————————————————————————————————————————¬  |   |
   |                                          |Налогоплательщики, не имеющие остатка     |  |   |
   |                                          |неперенесенного убытка, Приложение N 4    |  |   |
   |                                          |к Листу 02 не представляют                |  |   |
   |                                          L———————————————————————————————————————————  |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                      ———————¬          |   |
   |  Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |      |          |   |
   |                                                                      L———————          |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                                (руб.)  |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                     Показатели                      | Код  |         Сумма         |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                          1                          |  2   |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Остаток неперенесенного убытка на начало налогового  |      |                       |  |   |
   ||периода — всего (строка 020 + строка 030),           | 010  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 010 отражается остаток убытка прошлых лет, не перенесенного на уменьшение налогооблагаемой прибыли текущего года по состоянию на 1 января. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ убытка, полученного до 1 января 2002 года ¦ 020 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 020 приводится остаток убытка, образовавшегося до 1 января 2002 г. согласно Закону N 2116-1, не перенесенного на уменьшение налогооблагаемой прибыли текущего года по состоянию на 1 января, в который включаются: - сумма непогашенного убытка за 1997 - 2000 гг. по состоянию на 1 января 2001 г.; - сумма непогашенного убытка за 2001 г., но не выше суммы убытка, числившегося по состоянию на 1 июля 2001 г. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ убытка, полученного после 1 января 2002 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(сумма строк с 040 по 130) ¦ 030 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 030 показывается сумма непогашенного убытка за 2002 и последующие годы с разбивкой по годам (сумма строк 040 - 130), включая убытки от реализации компенсационной продукции, полученные организациями, применяющими специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4 НК РФ (данные строки 260 Приложения N 3 к листу 02 Декларации за предшествующий год). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ за ____________________________ год ¦ 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Налоговая база за отчетный (налоговый) период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦530 Листа 06) ¦ 140 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 140 приводится налоговая база текущего отчетного (налогового) периода, включающая сумму показателей, отраженных по строке 100 листа 02, строке 100 листов 05 (прибыль по операциям с ценными бумагами) и строке 530 листа 06 (прибыль негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов). Показатели листов 05 и 06 учитываются по данной строке в части, не использованной на погашение убытка. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦налоговую базу за отчетный (налоговый) период ¦ 150 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 150 показывается убыток прошлых лет, который может быть отнесен на уменьшение налогооблагаемой базы текущего периода; при этом в 2006 г. значение строки 150 не может превышать 50% значения строки 140. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Остаток неперенесенного убытка на конец налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦06), ¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 160 отражается остаток убытка прошлых лет, не перенесенный на уменьшение налогооблагаемой прибыли текущего периода. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ убытка, полученного до 1 января 2002 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦(строка 020 - строка 150, но строка 150 не более ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строки 020) ¦ 170 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦ убытка, полученного после 1 января 2002 года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦[строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦020 не больше строки 150] ¦ 180 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |   |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |   |
   |  51006136        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |   |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |   |
   |              КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                                      |   |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                    Форма по КНД 1151006|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                            Раздел 00205|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                               Приложение N 5 к Листу 02|   |
   |                                                                                        |   |
   |         Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет           |   |
   |           субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные             |   |
   |                                   подразделения                                        |   |
   |                                                                                        |   |
   |                                          ———————————————————————————————————————————¬  |   |
   |                                          |Налогоплательщики, не имеющие             |  |   |
   |                                          |обособленных подразделений, Приложение N 5|  |   |
   |                                          |к Листу 02 не представляют                |  |   |
   |                                          L———————————————————————————————————————————  |   |
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+————

Порядок заполнения. Составляется отдельно:

- по головной организации без учета входящих в нее обособленных подразделений;

- по каждому из обособленных подразделений (или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации);

- по каждому ликвидированному обособленному подразделению.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   |                                                                                ———————¬|   |
   |Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) |      ||   |
   |                                                                                L———————|   |
   |                                                                                        |   |
   |                                                                   ————————————¬        |   |
   |Расчет составлен: (код строки 002)                                 |           |        |   |
   |                                                                   L————————————        |   |
   |                                                            (вставить необходимый код)  |   |
   |                                                                                        |   |
   |1 — по организации без входящих в нее обособленных подразделений                        |   |
   |                                                                                        |   |
   |2 — по обособленному подразделению                                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |3 — по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего                 |   |
   |налогового периода                                                                      |   |
   |                                                                                        |   |
   |4 — по группе обособленных подразделений, находящихся на территории                     |   |
   |одного субъекта Российской Федерации                                                    |   |
   |                                                                                        |   |
   |——————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————¬  |   |
   ||                      Показатели                     | Код  |  Значение показателя  |  |   |
   ||                                                     |строки|                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||                          1                          |  2   |           3           |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Наименование обособленного подразделения или         |      |                       |  |   |
   ||обособленного подразделения, через которое           |      |                       |  |   |
   ||осуществляется уплата налога на прибыль в            |      |                       |  |   |
   ||соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288    |      |                       |  |   |
   ||НК, организации без входящих в нее обособленных      |      |                       |  |   |
   ||подразделений                                        | 010  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||КПП обособленного подразделения, обособленного       |      |                       |  |   |
   ||подразделения, через которое осуществляется уплата   |      |                       |  |   |
   ||налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым    |      |                       |  |   |
   ||пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в   |      |                       |  |   |
   ||нее обособленных подразделений                       | 020  |                       |  |   |
   |+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+  |   |
   ||Налоговая база в целом по организации (руб.),        | 030  |                       |  |   |
   L+—————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————+——+————

Порядок заполнения. По строке 030 показывается налоговая база текущего периода (данные строки 120 листа 02). В Приложении N 5 к листу 02 по ликвидированным обособленным подразделениям (с кодом "3" по строке 002) в следующие за периодом ликвидации отчетные периоды значение строки 030 равно ее значению за последний отчетный период, в котором данное подразделение функционировало. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в том числе без учета ликвидированных в течение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦текущего налогового периода обособленных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦подразделений (руб.) ¦ 031 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 031 приводится разница между значением строки 030 и значением этой же строки по ликвидированным подразделениям (Приложение N 5 к листу 02 с кодом "3" по строке 002). -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Доля налоговой базы (%) ¦ 040 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 040 показывается доля налоговой базы по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, головной организации без учета обособленных подразделений), определяемая в соответствии с требованиями п. 2 ст. 288 НК РФ. По ликвидированному обособленному подразделению (Приложение N 5 к листу 02 с кодом "3" по строке 002) значение строки 040 равно ее значению за последний отчетный период, в котором данное подразделение функционировало. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Налоговая база исходя из доли (руб.) ¦ 050 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 050 отражается налоговая база для исчисления суммы налога, определяемая как произведение значения строки 030 на значение строки 040. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Федерации ¦ 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) ¦ 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+ ¦ ¦ ¦¦Начислено налога в бюджет субъекта Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Федерации (руб.) ¦ 080 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 080 приводится сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода являются: - для организации, уплачивающей авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5); - для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120 Приложения N 5); - для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5). Сумма показателей строк 080 Приложений N 5 к листу 02 отражается по строке 230 листа 02. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма налога, выплаченная за пределами Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) ¦ 090 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. Строка 090 заполняется в случае наличия суммы налога, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со ст. 311 НК РФ. Сумма налога, засчитываемая в уплату налога на прибыль, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога в вышеуказанные бюджеты (строки 190 и 200 листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180 листа 02). Исчисленная сумма налога за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группе обособленных подразделений), уменьшается на часть суммы налога, выплаченной за пределами Российской Федерации, в следующем порядке, а именно: часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в вышеуказанном порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 040 Приложений N 5 к листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период. На вышеуказанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога на прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям N 5 к листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога, отражаемые по строке 080, на суммы налога, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога в Российской Федерации. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма налога к доплате (строка 070 - строка 080 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦070) (руб.) ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 100 приводится положительная разница строк 070, 080 и 090. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦- строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦070 (руб.) ¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 110 отражается положительная разница между суммой строк 080 и 090 и значением строки 070. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Ежемесячные авансовые платежи на __ квартал (руб.) ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 120 приводится сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в следующем квартале. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группой обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, приведенных по строке 040 Приложений N 5 (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего года. Вышеуказанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 разд. 1. Строки 120 Приложений N 5 в Декларациях за налоговый период не заполняются. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Налог на прибыль с сумм, которые ранее не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦учитывались при формировании налоговой базы: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) ¦ 130 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 130 показывается сумма налога на прибыль переходного периода, исчисленная в соответствии с п. п. 6 и 8 ст. 10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Распределение сумм налога (строка 330, деленная на строку 350 листа 02) между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений) (строка 130 Приложения N 5) производится исходя из доли за последний отчетный период налоговой базы (в %) организации без входящих в нее обособленных подразделений и каждого действующего обособленного подразделения (группы обособленных подразделений) в налоговой базе в целом по налогоплательщику. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦ в местный бюджет (руб.) ¦ 140 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ———— Порядок заполнения. По строке 140 указывается сумма налога на прибыль переходного периода, исчисленная в соответствии с п. п. 6 и 8 ст. 10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате в местный бюджет по сроку не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Распределение сумм налога (строка 340, деленная на строку 350 листа 02) между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений) (строка 140 Приложения N 5) производится исходя из доли за последний отчетный период налоговой базы (в %) организации без входящих в нее обособленных подразделений и каждого действующего обособленного подразделения (группы обособленных подразделений) в налоговой базе в целом по налогоплательщику. -T-----------------------------------------------------T------T-----------------------T--T---¬ ¦¦Отметка о возложении обязанности по уплате налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦на обособленное подразделение, обособленное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦подразделение, через которое осуществляется уплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦пункта 2 статьи 288 НК ("V") ¦ 150 ¦ ¦ ¦ ¦ L+-----------------------------------------------------+------+-----------------------+--+-- ————

Порядок заполнения. Знак "V" проставляется в строке 150 в случае, если обязанности по перечислению налога возложены на данное обособленное подразделение (ответственное обособленное подразделение) (данному подразделению открыт расчетный или текущий счет).

(Окончание см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 8)

С.А.Верещагин

Ассоциация бухгалтеров,

аудиторов и консультантов

Подписано в печать

05.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——

Бухгалтерская пресса и публикации

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН