Вопрос: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, производят выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности. Каким образом учитываются данные расходы при уплате налога?

Ответ: Обеспечение пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, регулируется Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ.

Согласно названному Закону гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:

средств Фонда социального страхования РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (600 руб. - Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 01.10.2003) "О минимальном размере оплаты труда");

средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Соответствующая сумма выплачиваемого пособия учитывается при налогообложении следующим образом (ст.ст.346.21, 346.32 Кодекса).

В упрощенной системе налогообложения.

Если налогоплательщик избрал в качестве объекта налогообложения доходы, то исчисленная сумма налога уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Налогоплательщики, которые избрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, относят выплаченные ими пособия по временной нетрудоспособности к расходам, уменьшающим полученные доходы.

При уплате единого налога на вмененный доход.

Сумма единого налога уменьшается на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Ограничений по размеру такого уменьшения Кодексом не установлено.

С.В.Разгулин

Государственный советник

налоговой службы РФ

I ранга

26.05.2004

————