"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 12

Налог на добавленную стоимость

Вычет налога

Постановление ФАС ВВО от 28.04.2006 N А17-5397/5-2005

Поводом к рассмотрению данного дела стал отказ налогоплательщику в вычете налога на добавленную стоимость, поскольку в данном налоговом периоде отсутствовали операции, признаваемые объектом налогообложения. Однако суд пришел к выводам о выполнении налогоплательщиком условий, необходимых для получения налогового вычета, указав на то, что отсутствие налоговой базы не является основанием для отказа в предоставлении налогового вычета.

Переплата налога

Постановление ФАС СЗО от 05.05.2006 N А52-5697/2005/2

Положения ст. 176 НК РФ не возлагают на налоговый орган обязанность информировать налогоплательщика о сумме налога, подлежащей возмещению из бюджета, поскольку налогоплательщик, самостоятельно исчисляя в налоговой декларации налог на добавленную стоимость, подлежащий возмещению ему из бюджета, располагает необходимыми для такого возмещения сведениями. Поэтому арбитры пришли к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным бездействия инспекции, выразившегося в несообщении обществу о его праве на возмещение из бюджета спорной суммы налога на добавленную стоимость. Следовательно, оснований для того, чтобы считать указанные суммы переплаченными в бюджет и применять к спорным правоотношениям положения ст. 78 НК РФ, у инспекции не имелось.

Возврат налога

Постановление ФАС ВВО 04.05.2006 N А79-15246/2005

Налоговый орган принимает решение о возврате налога на добавленную стоимость в течение двух недель после истечения трехмесячного срока, предусмотренного для проведения камеральной проверки, при наличии письменного заявления налогоплательщика. Если налогоплательщик выполнил все условия для получения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, то у налогового органа отсутствуют основания для отказа в возврате налога.

Момент определения налоговой базы

Письмо Минфина России от 11.05.2006 N 03-04-11/88

Финансисты пояснили, что датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю. В случае если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то в соответствии с п. 3 ст. 167 Налогового кодекса такая передача права собственности в целях применения налога на добавленную стоимость приравнивается к его отгрузке. При этом датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности.

Налог на прибыль

Переуступка права аренды

Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-04/1/424

Минфин объяснил, что договор о приобретении права заключения договора аренды на имущество, принадлежащее третьему лицу, не обязывает организацию, переуступающую право аренды имущества, совершить передачу одного из перечисленных объектов гражданских прав, поскольку переуступка права аренды не является объектом гражданских прав, указанных в п. 2 ст. 248 Налогового кодекса.

Таким образом, передача организацией денежных средств в пользу прежнего арендатора (в том числе путем погашения его задолженности перед третьим лицом по арендной плате и пеням за просрочку уплаты арендной платы) в целях налогообложения прибыли является безвозмездно переданным имуществом, стоимость которого согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Расходы на загранкомандировки

Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/469

В данном Письме Минфин восполнил пробел в нормативном регулировании документального подтверждения заграничных командировок при применении пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как пояснили финансисты, учитывая тот факт, что в настоящее время порядок определения времени фактического нахождения в зарубежной командировке работника организации, не финансируемой за счет средств федерального бюджета, нормативными актами не закреплен, время фактического нахождения сотрудника организации в заграничной командировке может определяться по отметкам в заграничном паспорте сотрудника, свидетельствующим о пересечении им государственной границы РФ.

Амортизационная премия

Письмо Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/452

Для того чтобы воспользоваться амортизационной премией, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения. Организация, получившая основные средства в качестве вклада в уставный капитал, не произвела расходов на их приобретение и поэтому не вправе воспользоваться льготой, предусмотренной п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса.

Компенсационные выплаты

Письмо Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451

Расходы, связанные с ежемесячными компенсационными выплатами в размере 50 руб., осуществленными на основании Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан", организация вправе включить в состав расходов на оплату труда, учитываемых в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса.

Содержание арендуемых помещений

Письмо Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/2/139

Арендатор вправе принять при налогообложении прибыли расходы по приобретению ковровых покрытий в качестве расходов на ремонт арендуемого имущества, так как они призваны привести арендуемое имущество в состояние, пригодное для использования, при условии если указанные расходы не возмещаются арендодателем.

Затраты по страхованию

Письмо Минфина России от 11.05.2006 N 03-03-04/1/440

Затраты по страхованию имущества (основного средства), предназначенного для передачи в лизинг, понесенные до ввода объекта в эксплуатацию, учитываются при расчете налоговой базы согласно п. 6 ст. 272 Налогового кодекса.

Расходы на подарки работникам

Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468

Пунктом 21 ст. 270 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Поэтому затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников, должны осуществляться организацией за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налогов.

Признание убытков от хищений

Письмо Минфина России от 02.05.2006 N 03-03-04/1/412

Налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в состав внереализационных расходов, в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса, на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. При этом указанные убытки учитываются в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела.

Упрощенная система налогообложения

Переход на УСНО с налогового режима в виде ЕНВД

Письмо Минфина России от 10.05.2006 N 03-11-04/2/100

В Письме рассмотрены возможные ситуации перехода с системы налогообложения в виде ЕНВД на упрощенную систему налогообложения. Как отметили финансисты, п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса распространяется на тех плательщиков единого налога на вмененный доход, которые не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в связи с принятием представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга нормативных правовых актов (законов), лишающих налогоплательщиков права применять данный специальный налоговый режим.

Плательщики единого налога на вмененный доход, которые не удовлетворяют требованиям, установленным гл. 26.3 Налогового кодекса, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения после прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса, - в общем порядке.

Единый социальный налог

Налогообложение компенсаций

Постановление ФАС СЗО от 06.04.2006 N А05-8258/05-29

Признавая недействительным решение ИФНС в части доначисления некоммерческой организации ЕСН, суд указал, что компенсации за неиспользованные отпуска, выплаченные работникам некоммерческой организации, состоящим с ней в трудовых отношениях, в соответствии с налоговым законодательством не подлежат обложению спорным налогом.

Транспортный налог

Приобретение автомобиля в качестве комплектующих средств

Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15

По мнению Минфина, обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства, а не от фактического его использования. Налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть его владелец. Следовательно, автомобили, приобретенные в качестве комплектующих средств и зарегистрированные в установленном порядке в органах ГИБДД, признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Единый налог на вмененный доход

Передача помещения в аренду

Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-11-04/3/267

Деятельность по передаче во временное владение или (или) пользование торговых мест под организацию магазинов и самих магазинов, их частей и других объектов организации торговли, относящихся к стационарной торговой сети, имеющий торговые залы (залы обслуживания посетителей), не может переводиться на уплату ЕНВД.

Налог на доходы физических лиц

Налогообложение доходов по векселям

Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-05-01-04/111

Вексельное обязательство является абстрактным. При оплате эмитентом предъявленного к платежу собственного векселя физическому лицу, не являющемуся первым векселедержателем, отношения, вытекающие из договора займа между эмитентом и физическим лицом, отсутствуют, однако содержание первоначального обязательства векселедателя совершенные по векселю индоссаменты не изменяют. То есть эмитент и в этом случае осуществляет, по существу, только возврат суммы займа и налоговым агентом не становится. При этом у физического лица, получившего платеж по векселю, возникает доход, равный всей вексельной сумме, в связи с этим физическое лицо должно самостоятельно представить в налоговый орган декларацию и исчислить налог в порядке, установленном гл. 23 Налогового кодекса.

Уменьшение номинальной стоимости долей участников

Письмо Минфина России от 03.05.2006 N 03-05-01-04/109

Налогоплательщик задал вопрос: является ли сумма выплаты, полученная участниками общества в пределах суммы денежных средств, ранее внесенных участниками общества, при увеличении уставного капитала, доходом, подлежащим обложению НДФЛ? Минфин ответил, что данная сумма является доходом, подлежащим обложению по ставке 13%.

Бухгалтерский учет

Ведение учета в электронном виде

Письмо Минфина России от 19.06.2006 N 02-14-13/1297

В Письме разъясняется возможность составления и хранения первичных учетных документов в электронном виде. Объясняется это тем, что согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные и сводные учетные документы могут составляться на машинных носителях информации, а на основании Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" цифровая подпись равнозначна собственноручной.

Подписано в печать

02.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——