Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, просит ответить на следующие вопросы.

1. Организации предоставлена отсрочка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2003 г. Погашение взносов, согласно графику, начнется с мая 2004 г. На какие суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно п.3 ст.346.21 НК РФ организации следует уменьшать сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период: на суммы начисленных или уплаченных за этот период взносов?

2. По договору мены организация произвела обмен одного транспортного средства на другое. Согласно оценке обмениваемые транспортные средства признаны равноценными (рыночная стоимость одинакова). Должна ли организация увеличивать налоговую базу на стоимость полученного транспортного средства?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 мая 2004 г. N 04-02-05/2/25

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, касающимся применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком, избравшим в качестве объекта налогообложения доходы, и сообщает следующее.

1. Согласно п.3 ст.346.21 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, избравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 346.17 Кодекса устанавливает, что при определении налоговой базы, исчисляемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы и расходы налогоплательщика признаются по кассовому методу.

Так, согласно п.2 ст.346.17 Кодекса расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, налогоплательщики уменьшают сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленных за налоговый (отчетный) период, на сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2. Согласно ст.346.15 Кодекса организации при определении объекта налогообложения учитывают в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав.

Статья 39 Кодекса определяет, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Таким образом, у организации, получившей по договору мены имущество, налоговая база увеличится на стоимость полученного имущества.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

М.А.МОТОРИН

26.05.2004

————