"Советник бухгалтера", 2006, N 6

Вопрос: Организация-налогоплательщик, учитывающая выручку от реализации продукции по дню отгрузки, погасила задолженность поставщику за товары, принятые к учету до 1 января 2006 г. Как принять НДС к вычету?

Ответ: В п. 10 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ указано, что налогоплательщики НДС, определявшие до вступления в силу этого Закона налоговую базу по отгрузке, производят вычеты налога, не уплаченного при приобретении товаров, принятых к учету до 1 января 2006 г., в первом полугодии 2006 г. равными долями.

В Письме Минфина России от 10.02.2006 N 03-04-15/31 дано разъяснение по этому поводу. Если сумма НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым к учету до 1 января 2006 г., уплаченная в налоговом периоде первого полугодия 2006 г., превысит сумму НДС, подлежащую вычету в соответствии с п. 10 ст. 2 Закона N 119-ФЗ, то налогоплательщик вправе произвести вычет фактически уплаченной суммы НДС. При этом перерасчет размера долей неуплаченных сумм НДС, подлежащих вычету, в последующих налоговых периодах не производится.

Например, остаток неуплаченного НДС составляет 600 руб. Налоговый период - месяц. Значит, ежемесячно в первом полугодии можно принимать к вычету по 100 руб. (600 руб. : 6 мес.). Однако фактически в январе поставщику уплачено 150 руб. НДС. Значит, к вычету можно принять все 150 руб., а не 100 руб.

В.И.Макарьева

Консультант

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

Подписано в печать

01.06.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——