"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 22

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ налоговый период по предприятию в 2005 г. - квартал. Составление налоговых деклараций по НДС и его расчет производили "по отгрузке". Так, за I квартал реализация составила 806 848,69 руб., в том числе НДС (18%) - 123 080,15 руб. За II квартал 2005 г.: апрель 2005 г. - 645 959,93 руб., в том числе НДС (18%) - 98 536,26 руб.; май 2005 г. - 764 664,34 руб., в том числе НДС (18%) - 116 643,71 руб.; июнь 2005 г. - 2347 229,76 руб., в том числе НДС (18%) - 422 501,37 руб. Превышение реализации свыше 1 млн руб. произошло в июне 2005 г. Предприятием сдана налоговая декларация по НДС за II квартал 18 июля 2005 г. 20 марта 2006 г. налоговая инспекция арестовывает расчетный счет за непредставление деклараций по НДС. Какие декларации следовало сдать и могут ли последовать санкции?

Ответ: В соответствии со ст. 163, п. 6 ст. 174 НК РФ право уплачивать НДС ежеквартально предоставлено только налогоплательщикам с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн руб. Следовательно, налогоплательщик, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС превысила 1 млн руб., утрачивает право на ежеквартальные уплату налога и представление декларации по нему. В данном случае он обязан представлять декларацию в общем порядке, т.е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло указанное превышение суммы выручки.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации декларации по НДС должны были быть поданы до 20 июля 2005 г. за каждый месяц квартала, в котором произошло превышение суммы выручки.

Указанный порядок был доведен Письмом МНС России от 28.03.2002 N 14-1-04/627-М233.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждую неподанную ежемесячную декларацию могут быть взысканы пени и штраф на основании ст. 119 НК РФ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

31.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——