"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 22

Вопрос: Наша фирма занимается монтажом лифтов. В 2003 - 2004 гг. выполнены СМР для заказчика на сумму 1 085 859 руб. 00 коп. (в том числе НДС - 165 639 руб. 51 коп.). В счет выполненных работ заказчик выделяет нам квартиру (договор о долевом участии от 17 ноября 2004 г.) на эту же сумму. Акт передачи квартиры от 20 января 2006 г. Кроме акта других документов не предоставлено. Счета за коммунальные услуги по этой квартире нам выставлены начиная с января 2006 г. на сумму 4230 руб. 26 коп. (НДС не выделен). Квартира предназначена для перепродажи. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: Работы выполнены в 2003 и 2004 гг. Должник (заказчик) рассчитался за них в январе 2006 г. В акте передачи от 20 января 2006 г., по-видимому, указано, что квартира передается в счет оплаты работ. Соответственно налог на прибыль по реализации указанных работ должен быть начислен в 2003 и 2004 гг.

Если НДС в этот период исчислялся "по отгрузке", он должен был быть начислен тогда же. Если НДС исчисляли "по оплате", то налоговая база по этому налогу возникла в 2006 г. с учетом положений переходного периода, предусмотренных Федеральным законом N 119-ФЗ (внес изменения в порядок исчисления и уплаты НДС с 01.01.2006).

Так как полученная квартира предназначена для продажи, ее необходимо учитывать на счете 41 "Товары".

Для целей бухгалтерского учета затраты на содержание данного имущества (коммунальные платежи) являются расходами организации, поскольку они уменьшают экономические выгоды в результате выбытия денежных средств, при условии фактической оплаты коммунальных платежей (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

При исчислении налога на прибыль следует исходить из следующего. В ст. 253 НК РФ указаны расходы, связанные с производством и реализацией. Коммунальные платежи по квартире, которая предназначена для продажи, не "вписываются" в данный перечень. Правда, упоминание о "других расходах, связанных с производством и реализацией" содержит пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ "Прочие расходы". Это единственное основание для того, чтобы попытаться включить затраты по оплате коммунальных услуг в расходы при исчислении налога на прибыль.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

31.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——