"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3

Разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 10.05.2006 N 03-11-04/2/100

В Письме даны разъяснения о том, когда налогоплательщик имеет право в середине года перейти с одного специального налогового режима - ЕНВД, на другой - УСНО. Минфин считает, что это возможно в случае, если фирма перестала быть плательщиком ЕНВД в связи с вступившими в силу поправками в местные нормативные акты. А вот налогоплательщики, прекратившие применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД по причине превышения ограничений, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ, должны до конца года находиться на общей системе налогообложения.

Письмо Минфина России от 05.05.2006 N 03-11-02/109

В очередной раз финансовое ведомство указало, что в 2006 г. налогоплательщики могут корректировать размер ЕНВД с помощью коэффициента К2. Для этого они составляют соответствующий расчет в произвольной форме, который необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД.

Письмо Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/3/225

Если налогоплательщик осуществляет реализацию товара юридическим лицам в своем офисе, при этом со своего склада, то в отношении такой деятельности следует применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Следует иметь в виду, что при исчислении единого налога налогоплательщик должен применять физический показатель базовой доходности "торговое место".

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-11-04/3/222

Данным документом чиновники разъяснили, что сумма ЕНВД исчисляется по каждому муниципальному образованию отдельно. В связи с этим при исчислении суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, ее уменьшение на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по организации.

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-11-04/3/220

В этом Письме чиновники разъяснили, какая деятельность по размещению наружной рекламы может переводиться на уплату ЕНВД.

Так, не подлежит переводу на уплату единого налога предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением владельцам (арендаторам) рекламных носителей (биллбордов) рекламных материалов рекламодателей. Указанная деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСНО.

Если же налогоплательщик осуществляет самостоятельно монтаж/демонтаж и переклейку рекламных плакатов, включая стоимость таких услуг в общую стоимость услуг по распространению рекламы, доходы от монтажа/демонтажа (переклейки) этих плакатов облагаются ЕНВД в составе доходов от распространения рекламы.

Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-11-04/3/128

Как разъяснил Минфин, если налогоплательщик принимает решение о переоборудовании подвального помещения под торговое, то по завершении данных мероприятий он обязан пригласить для плановой технической инвентаризации представителей Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу.

Из изложенного следует, что применение физического показателя "торговое место" или "площадь торгового зала (в кв. м)" для исчисления ЕНВД при осуществлении розничной торговли в арендуемом помещении зависит от того, будет ли данное помещение являться магазином, павильоном.

Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-11-04/3/216

Из данного документа следует, что деятельность по хранению эвакуированных задержанных транспортных средств на стоянках не переводится на уплату ЕНВД.

К такому выводу чиновники пришли исходя из того, что транспортные средства эвакуируются на специальные стоянки без заключения договоров об оказании услуг по хранению автотранспортных средств с владельцем или пользователем автомобиля. Следовательно, деятельность по хранению эвакуированных задержанных транспортных средств на стоянках, в том числе по договорам поручения, не может рассматриваться как деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на штатных стоянках и, соответственно, не подлежит обложению ЕНВД.

Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-11-04/3/204

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду земельных участков для установки на них палаток и павильонов не может быть переведена на уплату ЕНВД, так как, по мнению чиновников, не относится к предпринимательской деятельности по передаче в аренду (субаренду) стационарных торговых мест.

Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-11-04/3/198

В данном документе Минфин разъяснил, что осуществляемая организацией деятельность по размещению собственной рекламной конструкции, содержащей информацию об адресе и товарах компании, а также схему проезда к месту нахождения организации, не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы, следовательно, в отношении указанной деятельности не может применяться специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-11-05/100

В Письме даны разъяснения, как отличить розничную торговлю от поставки в целях уплаты ЕНВД.

Как разъяснил Минфин, если при реализации за наличный расчет товар отпускается по товарному чеку, то указанная предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.

Вместе с тем при реализации товара по договору поставки оформляются накладные. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация и (или) индивидуальный предприниматель выписывают счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС. При этом такая деятельность ЕНВД не облагается, и в отношении нее следует применять общий режим налогообложения или режим, предусмотренный гл. 26.2 НК РФ (УСНО).

Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-11-04/3/172

Финансовое ведомство разъяснило порядок налогообложения организаций, реализующих сжиженный газ через топливораздаточные колонки. Так как сжиженный газ не относится к подакцизным товарам, предпринимательская деятельность организации по его реализации через топливораздаточные колонки может быть переведена на уплату ЕНВД.

При этом, как пояснил Минфин, для исчисления суммы единого налога должен быть использован физический показатель базовой доходности "площадь торгового зала (в кв. м)". Значение этого физического показателя должно определяться исходя из общей площади открытой площадки, используемой организацией для реализации сжиженного газа, указанной в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах на данный объект организации розничной торговли.

Разъяснения ФНС России

Письмо ФНС России от 02.05.2006 N ШТ-6-03/462@

В этом Письме даны разъяснения о переходных моментах по НДС, возникающих у налогоплательщиков, которые начали применять в отношении осуществляемой деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД. Так, если плательщик НДС начинает использовать основные средства, нематериальные активы одновременно как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, то суммы налога по такому имуществу, ранее правомерно принятые этим налогоплательщиком к вычету, на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ подлежат восстановлению и уплате в бюджет. При этом, по мнению налоговиков, сделать это необходимо в первом налоговом периоде начала их использования.

Арбитражная практика

Постановление ФАС СЗО от 18.04.2006 N А05-17582/2005-12

В данном документе рассмотрена ситуация, когда налоговики попытались привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ за реализацию товара без применения ККТ. Однако суд признал действия налоговиков незаконными, так как они не смогли доказать факт правонарушения. К тому же в протоколе не изложены обстоятельства продажи товаров, не указаны номер ККТ и причины, по которым налоговый орган сделал вывод о ее неприменении.

Постановление ФАС СЗО от 03.04.2006 N А42-8980/2005

Налоговая инспекция не получила электронной декларации от налогоплательщика и привлекла его к ответственности. Признав недействительным решение налоговиков о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за несвоевременное представление декларации, суд указал, что датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи. В материалах дела такое подтверждение имеется, оно и свидетельствует о своевременном представлении декларации.

Подписано в печать

29.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——