"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6

Заявление о переходе на УСН

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.02.2006 N А19-22363/05-11-Ф02-295/06-С1

В силу п. 2 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2006) вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать об этом заявление одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

Суд признал отказ налогового органа в применении организацией УСН неправомерным. Им было учтено, что организация практически одновременно (в течение двух дней) подала заявления о постановке на учет в налоговый орган и о переходе на специальный режим, в указанные два дня деятельность не осуществляла.

Переход с общего режима налогообложения на УСН и обратно

Письмо Минфина России от 03.05.2006 N 03-11-04/3/230

Суммы НДС, восстановленные организацией в 2005 г. в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ в связи с переходом с 01.01.2006 с общего режима налогообложения на УСН, должны учитываться организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-11-04/2/96

По итогам предпринимательской деятельности за 2004 г. у организации, находящейся на общем режиме налогообложения, образовался убыток, после чего с 01.01.2005 она перешла на применение УСН.

Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не учитывается при переходе на УСН. Убыток, полученный ею при применении УСН, не признается при переходе на иные режимы налогообложения.

Поэтому организация, перешедшая с 01.01.2006 на общий режим налогообложения после применения в 2005 г. УСН, не вправе учесть в целях налогообложения в 2006 г. убытки, полученные в 2004 г.

Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-04-14/07 "По вопросу применения налога на добавленную стоимость индивидуальными предпринимателями, перешедшими с упрощенной системы налогообложения с использованием объекта налогообложения "доходы" на общий режим"

Суммы НДС по товарам, приобретенным и оплаченным в период применения УСН и используемым после перехода на общий режим налогообложения, при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения НДС, должны приниматься к вычету.

Учет доходов и расходов

Письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-11-04/2/109

При получении от покупателя в оплату товаров векселя третьего лица доходы от реализации таких товаров учитываются в целях налогообложения на дату передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

При передаче векселя по индоссаменту третьему лицу в оплату стоимости полученных товаров стоимость данной ценной бумаги в состав расходов не включается.

Минимальный налог

Постановление ФАС Уральского округа от 16.03.2006 N Ф09-1527/06-С1

Суд отказал в удовлетворении жалобы налоговой инспекции о невозможности зачесть уплаченные авансовые платежи по единому налогу в счет минимального налога, поскольку они зачисляются по разным кодам бюджетной классификации. Судом отмечено, что уплата сумм авансовых платежей и минимального налога по различным КБК не влияет на порядок зачисления денежных средств на счета органов Федерального казначейства и поступления их в бюджет, а также в бюджет государственного внебюджетного фонда.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-05-01-04/101

Если оплата труда была произведена физическому лицу в апреле текущего года и включала начисленные выплаты за январь, февраль и март, то соответствующий стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. следует предоставить за каждый месяц налогового периода, пока доход данного лица не превысит 20 000 руб.

Письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105

До изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно бессрочное заявление, которое будет основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет.

Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-05-01-04/112

Организация возмещает стоимость единых билетов на общественный транспорт сотрудникам, чья работа связана с разъездами по городу, что предусмотрено в должностной инструкции этих сотрудников, а также в приказе руководителя организации. Приказом, кроме того, утвержден список сотрудников, чья работа связана с разъездами.

С учетом того, что возмещение транспортных расходов работников вызвано производственной необходимостью, суммы данного возмещения не признаются экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, не являются объектом налогообложения.

Письмо Минфина России от 18.04.2006 N 03-05-01-04/91

Если специальная одежда принадлежит организации и выдается работникам в пользование на время работы, то объекта обложения НДФЛ не возникает. Стоимость специальной одежды и обуви, выданных работникам в соответствии с установленным порядком взамен пришедших в негодность ранее установленных нормативами сроков носки спецодежды, не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ.

Обязательное пенсионное страхование

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (в 2002 - 2004 гг. - мужчины 1952 года рождения и старше, женщины 1956 года рождения и старше) обязаны уплачивать в качестве страховых взносов только часть фиксированного платежа, которая направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии.

Индивидуальные предприниматели не уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа, если не осуществляют предпринимательскую деятельность в периоды, указанные в п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Подписано в печать

29.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——