"Бюджетный учет", 2006, N 6

Не отдавайте мундир на руки

В недавно опубликованном Письме Минфина России от 10 марта 2006 г. N 03-03-04/1/203 (ответ на частный запрос) сказано, что если форменная одежда, обувь, обмундирование не передаются в собственность работника, то учесть их стоимость в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, нельзя.

Данный порядок, по мнению специалистов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, действует и в том случае, когда обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.

Тем, кому эта ситуация показалась не слишком справедливой, напомним о Письме МНС России от 4 апреля 2002 г. N СА-6-05/415@ "О едином социальном налоге". Региональные налоговые управления постоянно ссылаются на это Письмо, разъясняя: виды оплаты труда, которые уменьшают налог на прибыль, одновременно формируют налогооблагаемую базу по единому социальному налогу.

Скоро в отпуск!

Письмо Минфина России от 4 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/315 особенно тщательно нужно изучить тем, кто длительное время работал на кассовом методе и совсем недолго - по основному на сегодняшний день для бюджетного учета методу начислений. Минфин разъяснил, что при методе начисления расходы на отпускные нужно списывать в том месяце, к которому они относятся, независимо от того, когда они фактически выплачены. Это означает, что если отпуск работника начался в одном отчетном периоде, а закончился в другом, то отпускные нужно включать в расходы тех периодов, на которые выпадают отпускные дни.

Премия к отпуску или оплата путевки нередки в учреждениях, оказывающих платные услуги. Чтобы избежать недоразумений, предупредите сотрудников, что такие "подарки" облагаются НДФЛ. После выхода Письма Минфина России от 16 марта 2006 г. N 03-05-01-04/68 удерживать налог необходимо даже в том случае, если оплата путевки "замаскирована" под необлагаемую материальную помощь.

НДФЛ: плюс и минус

Заявление на получение стандартных налоговых вычетов переписывать каждый год необязательно. Это приятное известие можно найти в Письме Минфина России от 27 апреля 2006 г. N 03-05-01-04/105.

Письмо акцентирует внимание на том, что в Налоговом кодексе нет упоминания о том, что налогоплательщик должен неоднократно подавать упомянутое заявление. Поэтому, если в заявлении не указан конкретный налоговый период, его можно считать "бессрочным" и применять как основание для вычетов. Но при этом должны быть соблюдены другие существенные условия, установленные Налоговым кодексом.

Для тех учреждений, которые перечисляют удержанный с зарплаты сотрудников НДФЛ по месту своей регистрации, - плохие новости. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 3 апреля 2006 г. по делу N А56-1649/2005 сказано, что такие действия неправомерны. Ведь в результате страдают бюджеты субъектов РФ, на территории которых находятся структурные подразделения.

Органы местного самоуправления НДС не платят

Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 18 апреля 2006 г. N 15557/05 пришел к выводу, что органы местного самоуправления не должны платить НДС при реализации земельных участков. Местное самоуправление, по сути, не является плательщиком этого налога.

Суды первой и второй инстанций признали решение инспекции доначислить налог на добавленную стоимость от реализации земельных участков недействительным, за исключением тех моментов, которые выходили за рамки Федерального закона от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества".

Верховные судьи указали, что продажа земельных участков, выкупаемых не в порядке приватизации, является отнюдь не бесспорным основанием уплаты налога на добавленную стоимость. Ведь земельные участки на момент продажи находятся в государственной собственности, и орган самоуправления, продавая их юридическим и физическим лицам, выполняет функции публично-правового образования по распоряжению землей.

Вопрос о том, должны или нет покупатели самостоятельно перечислять налог на добавленную стоимость в бюджет (как при аренде), остался открытым. Дело в этой части было направлено на новое рассмотрение в первую инстанцию арбитражного суда.

Уволенных осчастливили

Бухгалтеры бюджетных учреждений жалуются на то, что штаты бухгалтерий нередко рассчитываются по нормам 60-х годов прошлого века (см. заметку "Каждый бухгалтер желает..." на с. 37). Тем не менее сокращение штатов бухгалтерий, а то и самих учреждений - вопрос времени и развития бюджетирования, ориентированного на результат.

Пожалуй, утешить в такой ситуации может только дополнительная компенсация в размере двухмесячного среднего заработка работника, выплачиваемая работодателем при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации. Выплаты, предусмотренные ст. 180 Трудового кодекса, не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. Это следует из Письма Минфина России от 12 апреля 2006 г. N 03-05-02-04/45, в котором даны комментарии к п. 9 ст. 255 Налогового кодекса.

Инноваторы задумались о хлебе насущном

Очередное повышение зарплаты стало для работников бюджетной сферы подарком к Празднику Весны и Труда.

На первый взгляд больше всех повезло сотрудникам учреждений Российской академии наук. Сегодня директора научно-исследовательских институтов РАН ежемесячно получают 9,5 тыс. руб., заместители - 8,3 тыс., руководители подразделений и главные научные сотрудники - 7,2 тыс., младшие научные сотрудники - 4,1 тыс. руб.

С 1 января 2007 г. оклады сотрудников возрастут на 40 процентов, а с 1 января 2008 г. оклады установлены в размере 26,5 тыс. руб., 20,1 тыс. и 11,5 тыс. соответственно. При этом предусмотрены выплаты стимулирующего характера в размере 60 процентов от окладов.

Для того чтобы обеспечить такой значительный уровень повышения заработных плат, правительство предусматривало 20-процентное сокращение штатов работников. Однако руководство Российской академии наук заявило, что никто из сотрудников уволен не будет: "Ученые, занимающиеся инновационными проектами, будут сами содержать себя, зарабатывая деньги на различных заказах, но при этом они останутся в штате академии".

Больничные от непрерывного стажа не зависят

В Определении Конституционного Суда РФ от 2 марта 2006 г. N 16-О признаны противоречащими Конституции действующие Правила, по которым исчисляется непрерывный стаж работников (утв. Постановлением Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. N 252).

В частности, признана неконституционной противоречащая Трудовому кодексу норма, согласно которой трудовой стаж сотрудника следует исчислять заново в случае, если при переходе на новое место работы перерыв составил более одного календарного месяца.

Теперь пособие по временной нетрудоспособности можно будет рассчитывать исходя из общего стажа заболевшего без учета перерывов в работе. Правда, только с 1 января 2007 г.

Впрочем, с 1 января будущего года запланировано ввести и новый федеральный закон по расчету страховых пособий, проект которого принят в первом чтении в далеком 2002 г. Несмотря на такой большой промежуток времени, обсуждения того, от какого стажа будет зависеть размер больничного - общего или непрерывного, не прекращаются.

Возможно, в связи с выходом нового законодательного акта мнение судей потеряет свою актуальность.

Про основные средства

Ликвидировал ОС - считай прибыль. Если вы не сельскохозяйственный товаропроизводитель, то при демонтаже или разборке ликвидируемых ОС придется платить налог на прибыль со стоимости остающихся материалов или иного имущества (Письмо Минфина России от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/400).

Опасные ошибки в амортизации. В Письме от 11 апреля 2006 г. N 03-06-01-04/83 Минфин России напоминает: невыполнение корректировки среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период в связи с ошибками при расчете амортизации могут занизить сразу два налога: на прибыль и на имущество.

Про транспортный налог

Не спешите платить за авто. ФАС Северо-Западного округа 6 марта 2006 г. (дело N А05-13823/2005-31) высказался за то, чтобы не платить транспортный налог, если автомобиль не поставлен на учет в ГИБДД.

Новая декларация уже в пути. На момент подписания номера в печать в Минюсте России находилась на регистрации новая форма декларации по транспортному налогу (Приказ Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н).

Про законопроекты

Суточные превратят в доход. Суточные свыше 100 руб. для командировок по России с 2007 г. будут облагаться НДФЛ, если депутаты примут поправки в Налоговый кодекс, предложенные Минфином России. Законопроект внесен в Госдуму в начале мая.

От НДС можно будет отказаться. Бюджетникам с этого года запретили применять упрощенную систему налогообложения. Поэтому отказаться от НДС можно будет только в 2008 г., на который Минфин России запланировал принципиально новую систему уплаты НДС. Все, кроме крупных компаний, смогут выбирать: платить НДС или нет.

Подписано в печать

27.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——