Вопрос: Правомерны ли действия организации, которая производила замену сотрудникам с вредными условиями труда (производство и переработка антибиотиков) бесплатного молока иными пищевыми продуктами (колбасными изделиями) без включения их стоимости в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц?

Ответ: Согласно ст.222 Трудового кодекса Российской Федерации на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 13 утверждены Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.

Не допускается замена молока денежной компенсацией, замена его другими продуктами, кроме равноценных, предусмотренных нормами бесплатной выдачи равноценных пищевых продуктов, перечень которых согласован с Министерством здравоохранения Российской Федерации, а также выдача молока за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены, и отпуск его на дом.

Выдаваемые работникам продукты (колбасные изделия) в данном перечне не указаны, из чего следует, что выдаваемые организацией продукты являются доходом работников, полученным от организации в натуральной форме в соответствии с положениями ст.211 Налогового кодекса Российской Федерации, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

В результате данного нарушения организацией не были исполнены обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с суммы продуктов (колбасных изделий). Согласно ст.123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Кроме того, организация нарушила трудовое законодательство, а именно ст.222 ТК РФ, за что ст.5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность. Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 50 МРОТ.

Е.Н.Исакина

Советник налоговой службы РФ

II ранга

24.05.2004

————