"Главбух", 2006, N 11

Вопрос: В прошлом году НДС мы платили "по отгрузке". На 1 января 2006 г. часть "входного" налога к вычету принята не была. В этом году прошлогодний НДС я ежемесячно принимаю к вычету в следующем порядке: оплаченную часть НДС плюс по 1/6 части налога от оставшейся суммы. Однако сейчас у нас проходит проверка по НДС, и инспекторы считают такой подход неверным. Кто прав?

А.Б.Кобзева, гл. бухгалтер

Ответ: Ваш подход неверный. Поясним.

Как принять к вычету НДС по товарам, купленным, но не оплаченным на 1 января 2006 г., говорится в п. 10 ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. Налог можно зачесть равными долями ежемесячно в течение первого полугодия 2006 г. И это правило предусмотрено именно для тех фирм, которые исчисляли НДС до 1 января "по отгрузке".

А если фирма оплатит "входной" налог раньше? О такой ситуации в Законе ничего не сказано. Однако Минфин России разъяснил, что фирмы, которые до 2006 г. начисляли НДС "по отгрузке", вправе принимать к вычету налог по покупкам 2005-го и предыдущих годов по мере их оплаты (Письмо от 10 февраля 2006 г. N 03-04-15/31). Точно такое же разъяснение чиновники дали и в Письме от 31 октября 2005 г. N 03-04-11/288, отвечая на запрос журнала "Главбух".

При расчете ежемесячной суммы вычета действует такое правило. Если сумма оплаченной части "входного" НДС окажется меньше 1/6 от общей суммы налога, то принять к вычету можно 1/6 часть. Если же больше окажется оплаченная часть НДС, она подлежит вычету полностью. И так до тех пор, пока весь "входной" налог не будет перечислен поставщику или пока не истечет первое полугодие. Таким образом, расчет НДС, который можно принять к вычету, по вашей методике ведет к завышению суммы вычета. И претензии инспекторов обоснованны.

А.С.Елин

Генеральный директор

Аудиторской компании "АКАДЕМИЯ АУДИТА"

Подписано в печать

24.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——