Вопрос: С 1 августа 2003 г. организация (ООО) применяла упрощенную систему налогообложения. По причине того, что с 1 сентября 2004 г. превышение дохода от реализации составило 15 млн руб., с 1 июля 2004 г. организация перешла на общий режим налогообложения.

По состоянию на 1 июля 2004 г. на счете 62 числятся реализованные, но не оплаченные работы и услуги. До данного момента ООО применяло упрощенную систему налогообложения, плательщиком НДС не являлось. В учетной политике, принятой организацией после утери права работы в упрощенном режиме налогообложения, момент определения налоговой базы в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) определяется "по оплате". Должны ли мы произвести начисление НДС по состоянию на 1 июля 2004 г. на выполненные работы (услуги), которые были реализованы в период работы на упрощенной системе налогообложения, но оплата по которым будет произведена уже в период общего режима налогообложения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 мая 2005 г. N 03-04-11/103

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость организациями, утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются. Поэтому включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежные средства, полученные организацией после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения и перехода на общий режим налогообложения за работы (услуги), выполненные (оказанные) в период применения упрощенной системы налогообложения без учета налога на добавленную стоимость, не следует.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

11.05.2005

————