"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11

Налог на добавленную стоимость

Заполнение счетов-фактур

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-09/07

В Письме рассматривается ситуация, когда в строке "К платежно-расчетному документу" при оплате товара за наличный расчет проставляют номер приходно-кассового ордера, приложенного к кассовому чеку. Как указал Минфин, при оплате товаров, приобретенных за наличный расчет, в указанной строке счета-фактуры указываются реквизиты кассового чека. В связи с этим налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров за наличный расчет, в которых отсутствуют указанные реквизиты, к вычету не принимается.

Приобретение оборудования

Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-11/65

Вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиком при покупке оборудования к установке, приобретаемому для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после вступления в силу Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", производятся в полном объеме после принятия этого оборудования на учет независимо от присвоения такому оборудованию отдельного инвентарного номера.

Налог на прибыль

Доходы при ликвидации основных средств

Письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-03-04/1/400

При выбытии материально-производственных запасов их стоимость в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ в виде имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Таким образом, при реализации материально-производственных запасов организация вправе уменьшить выручку от их продажи на сумму, определенную в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ, то есть на сумму уплаченного налога.

Распространение рекламных материалов

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-03-04/1/390

При изготовлении и (или) приобретении и распространении каталогов товаров с информацией о номенклатуре и цене предлагаемых к продаже товаров, условиях поставок, содержащих бланки заказов и конверты с номером абонентского ящика организации-продавца, распространяемых на безвозмездной основе для конечных потребителей, в случае адресной почтовой рассылки по базе данных потенциальных клиентов (юридических и физических лиц) для организации, осуществляющей передачу путем адресной почтовой рассылки указанной информации, подобные расходы не относятся к рекламным расходам, поскольку эта информация предназначена для конкретных лиц. При этом расходы, связанные с безвозмездной передачей каталогов и т.п., не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

Расходы организации по отправке подобной информации путем безадресной почтовой доставки (раскладки сотрудниками почты по почтовым ящикам юридических и физических лиц - потенциальных клиентов, а также непосредственно в почтовом отделении) на основании договоров возмездного оказания услуг с управлениями федеральной почтовой связи (филиалами ФГУП "Почта России") следует рассматривать как нормируемые рекламные расходы, которые учитываются согласно требованиям п. 4 ст. 264 НК РФ.

Выполнение работником работ

по гражданско-правовому договору

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-03-04/1/382

По мнению Минфина, оплата работникам работ, выполненных по гражданско-правовому договору, не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Следовательно, эти суммы не подлежат обложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Стандартный налоговый вычет

Письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105

Финансисты разъяснили, что для предоставления стандартного налогового вычета на себя и на каждого своего ребенка налогоплательщику не нужно ежегодно подавать заявление и документы, подтверждающие такие вычеты. До изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно "бессрочное" заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет.

Единый налог на вмененный доход

Страховые взносы на обязательное пенсионное

страхование работников

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-11-04/3/222

Финансисты указали, что при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, ее уменьшение на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по организации.

Финансовый контроль

Об отзыве налогоплательщиками платежных поручений

на уплату налога из ликвидированных банков

Письмо ФНС России от 27.04.2006 N ММ-6-06/450@

В данном Письме Федеральная налоговая служба обращает внимание налоговых органов на то, что отзыв платежных поручений из банков, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, является субъективным (юридическим) правом налогоплательщика и реализуется им по своему усмотрению. Налоговые органы не должны подменять налогоплательщиков и направлять в Банк России (его территориальные подразделения) запросы, содержащие требование об отзыве неисполненных платежных поручений налогоплательщиков из ликвидированных банков, а также о представлении информации о причинах неисполнения ликвидированными банками платежных поручений налогоплательщиков.

Подписано в печать

15.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——