"Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 10

НДС с иностранных услуг: конференции и обучение

Услуги иностранных или международных организаций по проведению конференций, семинаров, симпозиумов, форумов, выставок, конгрессов не облагаются налогом на добавленную стоимость. Если только зарубежные компании не проводят указанные мероприятия через свои постоянные представительства в Российской Федерации.

Такие разъяснения сделал Минфин России в Письме от 30.03.2006 N 03-04-03/08. Кроме того, финансисты указали, что с услуг по обучению и стажировке, которые иностранные и международные организации оказывают за пределами России, НДС также не взимается (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Однако специалисты финансового ведомства напомнили, что факт оказания услуг за пределами территории Российской Федерации необходимо подтвердить документально. Для этого потребуется наличие заключенного контракта и документов, свидетельствующих об оказании услуг (п. 4 ст. 148 НК РФ).

Налогообложение платы за право аренды

Разъяснения Минфина России, данные в Письме от 07.04.2006 N 03-03-02/80, заинтересуют компании, которые собираются арендовать имущество, находящееся в муниципальной собственности.

Нередко в распорядительных документах, издаваемых местными органами исполнительной власти, необходимым условием для заключения договора аренды государственного имущества является внесение разового целевого взноса.

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что порядок налогообложения указанных взносов будет зависеть от того, содержится или нет в упомянутом распорядительном документе положение, обязывающее владельца помещения заключить договор аренды с данной фирмой.

В первом случае следует считать, что плата вносится за приобретение права, которое используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, она может учитываться при расчете налога на прибыль. Во втором перечисленные деньги считаются безвозмездно переданными. Базу по налогу на прибыль эти затраты не уменьшают (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Организаторы транзитных перевозок заплатят НДС "по полной"

Работы и услуги, которые непосредственно связаны с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита, облагаются НДС по ставке 0 процентов (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако в отношении деятельности по организации подобных транзитных перевозок применять нулевую ставку нельзя. Данные операции нужно облагать НДС в общем порядке по ставке 18 процентов. Такие разъяснения Минфин России сделал в Письме от 31.03.2006 N 03-04-08/76.

Посредники не платят "рекламный" ЕНВД

Посредническая деятельность по передаче рекламных материалов от рекламодателей владельцам или арендаторам рекламных носителей переводу на "вмененку" не подлежит. Поскольку, как указано в Письме Минфина России от 24.04.2006 N 03-11-04/3/220, она не соответствует определению облагаемой ЕНВД деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы, которое приведено в ст. 346.27 Налогового кодекса.

В то же время организация-рекламораспространитель, которая самостоятельно проводит монтаж (демонтаж, переклейку) рекламных плакатов и включает стоимость таких услуг в общую стоимость услуг по распространению рекламы, должна включить эти дополнительные поступления в налогооблагаемую базу по ЕНВД.

Еще раз об исправлениях в счетах-фактурах

Счет-фактура с непроставленным номером платежно-расчетного документа, которым была перечислена предоплата по данной поставке, не может служить основанием для вычета по налогу на добавленную стоимость. Поскольку при этом нарушается одно из требований п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. Такое напоминание представители финансового ведомства сделали в Письме от 13.04.2006 N 03-04-09/06. Однако недостающую информацию в счет-фактуру можно внести и позднее, оформив это действие по правилам внесения исправлений, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. То есть указав дату дополнения и заверив добавленный номер платежного документа подписью руководителя и печатью фирмы-продавца. Причем данную процедуру необходимо совершить в отношении обоих экземпляров счета-фактуры (и у покупателя, и у поставщика).

Заем, перешедший в собственность, - налоговый доход

Средства, полученные по договорам кредита или займа, становятся объектами налогового учета в том случае, если заимодавец оформит прощение долга. Поскольку в этой ситуации деньги и имущество остаются в распоряжении фирмы, и рассматривать их надлежит как безвозмездно полученные. При расчете налога на прибыль бывший кредит (заем) следует включить во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). На это Минфин России указал в Письме от 07.04.2006 N 03-03-02/79.

Не нужно учитывать в целях налогообложения прибыли "прощенный долг" лишь в том случае, если заемные средства предоставила материнская организация, доля которой в уставном капитале фирмы-должника составляет более 50 процентов (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Минобороны в роли учредителя не повод для налоговых льгот

Государственные унитарные предприятия, подведомственные Министерству обороны и являющиеся самостоятельными юридическими лицами, должны платить налог на имущество и транспортный налог в отношении имущества и транспорта, принадлежащих им на праве хозяйственного ведения. Такой вывод сделали специалисты Минфина России в Письме от 10.04.2006 N 03-06-04-04/12.

Федеральные органы исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, указанные налоги по принадлежащему им имуществу уплачивать действительно не должны (пп. 6 п. 2 ст. 358 и пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ). Однако ГУП, одним из учредителей которого является Минобороны, к федеральным органам власти причислено быть не может.

НДС и подарки для работников

Безвозмездная передача товаров работникам организации в качестве подарков является реализацией в целях налогообложения НДС. Ведь она представляет собой не что иное, как передачу права собственности на безвозмездной основе. Поэтому заплатить с нее налог на добавленную стоимость необходимо (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64.

При этом организация вправе принять к вычету НДС, уплаченный по подаркам, которые она приобрела для своих работников, как налог, предъявленный при покупке товаров для осуществления облагаемых НДС операций (ст. 171 НК РФ).

Реализация демонтированного имущества

Минфин России в Письме от 27.04.2006 N 03-03-04/1/400 разъяснил порядок учета доходов от реализации материалов и иного имущества, полученного при демонтаже выводимых из эксплуатации основных средств. Согласно п. 13 ст. 250 Налогового кодекса такие доходы признаются внереализационными и, следовательно, принимаются к учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В то же время стоимость материально-производственных запасов в виде полученного вследствие демонтажа имущества при их выбытии определяется как сумма налога на прибыль, исчисленная с дохода от их реализации. Таким образом, организация вправе уменьшить выручку от продажи указанного имущества на сумму уплаченного налога.

Регистрации выбытия игровых объектов и игорный налог

Уплачивать налог на игорный бизнес организация или предприниматель обязаны с момента получения дохода от этой деятельности. Прекращение же уплаты связывается с отсутствием деятельности в данной сфере, а не с датой регистрации выбытия игорного объекта. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 12.04.2006 N 03-06-05-03/12.

Вместе с тем финансисты напомнили, что любое изменение количества объектов налогообложения игорным налогом необходимо зарегистрировать в инспекции. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого из объектов. Причем соответствующее заявление о регистрации можно направить в инспекцию почтой с описью вложения. Тогда датой его представления будет считаться шестой день начиная с даты отправки.

НДС по авансам, полученным в 2005 году...

...экспортер может принять к вычету после подтверждения правомерности применения нулевой ставки (п. 3 ст. 172 НК РФ). В том периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортной поставке, то есть последний день месяца, в котором собран пакет экспортных документов. На это Минфин России указал в Письме от 10.04.2006 N 03-04-08/77.

Если же экспортер не сможет в установленный срок подтвердить нулевую ставку НДС, то в таком случае налог по авансам, полученным в прошлом году, ему придется принимать к вычету в общем порядке, который установлен п. 6 ст. 172 Налогового кодекса. То есть в том налоговом периоде, в котором произошла отгрузка товара.

Подписано в печать

12.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——