"Главбух", 2006, N 10

РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

УЧИТЫВАЮТСЯ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ <*>

     
   ————————————————————————————————
   

<*> О расходах, которые налоговики требуют нормировать неправомерно, мы рассказали на странице 40.

     
   ———————————————————T—————————————————————T———————————————————————¬
   |   Вид расходов   |     Условия, при    |        Норматив       |
   |                  |  выполнении которых |                       |
   |                  | расходы отражаются в|                       |
   |                  |   налоговом учете   |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Рекламные расходы |Нормируются все      |1% выручки от          |
   |                  |рекламные расходы, за|реализации за отчетный |
   |                  |исключением тех,     |(налоговый) период     |
   |                  |которые перечислены в|                       |
   |                  |абз. 2, 3, 4 п. 4    |                       |
   |                  |ст. 264 Налогового   |                       |
   |                  |кодекса РФ           |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Представительские |Нельзя списать даже в|4% расходов на оплату  |
   |расходы           |пределах норм расходы|труда за отчетный      |
   |                  |на организацию       |(налоговый) период     |
   |                  |развлечений, отдыха, |                       |
   |                  |профилактики или     |                       |
   |                  |лечения заболеваний  |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Естественная убыль|Никаких условий      |Нормы предусмотрены    |
   |                  |Налоговым кодексом РФ|отраслевыми            |
   |                  |не установлено       |ведомствами            |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Суточные          |Никаких условий      |По российским          |
   |                  |Налоговым кодексом не|командировкам норма    |
   |                  |установлено          |составляет 100 руб.    |
   |                  |                     |в день. А по           |
   |                  |                     |загранкомандировкам    |
   |                  |                     |нормы предусмотрены    |
   |                  |                     |Постановлением         |
   |                  |                     |Правительства РФ от    |
   |                  |                     |8 февраля 2002 г. N 93 |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Компенсация       |Никаких условий      |По легковым автомобилям|
   |за использование  |Налоговым кодексом РФ|с двигателем           |
   |личного автомобиля|не установлено       |до 2000 куб. см        |
   |или мотоцикла     |                     |включительно           |
   |сотрудника        |                     |— 1200 руб. в месяц.   |
   |на работе         |                     |По остальным легковым  |
   |                  |                     |автомобилям — 1500 руб.|
   |                  |                     |в месяц. По мотоциклам |
   |                  |                     |— 600 руб. в месяц     |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Расходы на питание|Никаких условий      |Перечень расходов      |
   |экипажей морских, |Налоговым кодексом РФ|утвержден              |
   |речных и воздушных|не установлено       |Постановлением         |
   |судов             |                     |Правительства РФ от    |
   |                  |                     |7 декабря 2001 г. N 861|
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Долгосрочное      |Договор должен быть  |Совокупная сумма       |
   |страхование жизни |заключен на срок не  |платежей по данным     |
   |                  |менее пяти лет.      |договорам  не должна   |
   |                  |В течение этого срока|превышать 12% от суммы |
   |                  |договор не должен    |расходов на оплату     |
   |                  |предусматривать      |труда (без учета       |
   |                  |страховых выплат в   |взносов по договорам   |
   |                  |пользу               |обязательного          |
   |                  |застрахованного      |и добровольного        |
   |                  |работника, за        |страхования работников)|
   |                  |исключением случая   |                       |
   |                  |его смерти           |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+                       |
   |Негосударственное |Должна применяться   |                       |
   |пенсионное        |пенсионная схема,    |                       |
   |обеспечение       |предусматривающая    |                       |
   |                  |учет пенсионных      |                       |
   |                  |взносов на именных   |                       |
   |                  |счетах участников    |                       |
   |                  |негосударственных    |                       |
   |                  |пенсионных фондов.   |                       |
   |                  |Выплаты по договору  |                       |
   |                  |производятся при     |                       |
   |                  |достижении участником|                       |
   |                  |законных пенсионных  |                       |
   |                  |оснований, дающих    |                       |
   |                  |право на установление|                       |
   |                  |пенсии по            |                       |
   |                  |государственному     |                       |
   |                  |пенсионному          |                       |
   |                  |обеспечению, и в     |                       |
   |                  |течение периода      |                       |
   |                  |действия пенсионных  |                       |
   |                  |оснований.           |                       |
   |                  |Договор должен       |                       |
   |                  |предусматривать      |                       |
   |                  |выплату пенсий до    |                       |
   |                  |исчерпания средств   |                       |
   |                  |на именном счете     |                       |
   |                  |участника. При этом  |                       |
   |                  |минимальный период   |                       |
   |                  |выплат — пять лет    |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+                       |
   |Пенсионное        |Выплаты по договору  |                       |
   |страхование       |производятся при     |                       |
   |                  |достижении           |                       |
   |                  |застрахованным лицом |                       |
   |                  |законных пенсионных  |                       |
   |                  |оснований, дающих    |                       |
   |                  |право на установление|                       |
   |                  |трудовой пенсии, и в |                       |
   |                  |течение периода      |                       |
   |                  |действия пенсионных  |                       |
   |                  |оснований. Пенсия по |                       |
   |                  |договору             |                       |
   |                  |выплачивается        |                       |
   |                  |пожизненно           |                       |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Личное            |Срок действия        |Сумма платежей по      |
   |страхование,      |договора составляет  |данным договорам       |
   |предусматривающее |не менее одного года |не должна превышать    |
   |оплату медицинских|                     |3% от суммы расходов   |
   |расходов          |                     |на оплату труда без    |
   |застрахованного   |                     |учета взносов по       |
   |работника         |                     |договорам обязательного|
   |                  |                     |и добровольного        |
   |                  |                     |страхования            |
   +——————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |Личное страхование|Никаких условий      |Сумма взносов по       |
   |на случай смерти  |Налоговым кодексом РФ|страховке одного       |
   |застрахованного   |не установлено       |работника, не          |
   |работника или     |                     |превышающая 10 000 руб.|
   |утраты им         |                     |в год                  |
   |трудоспособности  |                     |                       |
   |в связи           |                     |                       |
   |с исполнением     |                     |                       |
   |трудовых          |                     |                       |
   |обязанностей      |                     |                       |
   L——————————————————+—————————————————————+————————————————————————
   

Подписано в печать

10.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——