"Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 10

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/378

При выходе участника из организации объектом налогообложения будет являться доход в виде разницы между действительной стоимостью его доли и стоимостью вклада, фактически внесенного участником в уставный капитал общества.

Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359 "О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении имущества в безвозмездное пользование"

Получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. Налогоплательщик, получающий по договору имущество в безвозмездное пользование, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/367

Расходы в виде амортизационных отчислений по неэксплуатируемому основному средству, находящемуся во временном простое, признаваемом обоснованным и являющемся частью производственного цикла организации, соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 17.04.2006 N 03-03-04/1/349

Организация, получившая основные средства в качестве вклада в уставный капитал, не произвела расходов на их приобретение и поэтому не вправе воспользоваться льготой, предусмотренной п. 1.1 ст. 259 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338

Сотрудник организации находился в загранкомандировке, при этом проезд до места командировки и обратно был оплачен единовременно. В связи со смертью родственника обратный вылет был перенесен на более ранний срок. Сдать уже имеющийся авиабилет не было возможности, так как он был оплачен в обе стороны без права возврата. В данной ситуации организация вправе учесть расходы по неиспользованному авиабилету.

Письмо Минфина России от 06.04.2006 N 03-05-02-04/35

Выплаты компенсационного и стимулирующего характера для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, установленные работодателем коллективным и (или) трудовым договорами, на основании п. 3 ст. 255 НК РФ учитываются в составе расходов на оплату труда.

Если в ходе контрольной работы у налогового органа возникнут сомнения в правомерности установления организацией компенсационных выплат работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда, то для решения данного вопроса на основании положения ст. 31 НК РФ он вправе привлечь экспертов Федеральной службы по труду и занятости и (или) органов исполнительной власти соответствующего субъекта РФ, занимающихся вопросами охраны труда.

Письмо Минфина России от 17.04.2006 N 03-03-04/4/67

Согласно ст. 21 Закона РФ от 21.07.1993 N 5485-1 "О государственной тайне" для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе, устанавливаются процентные надбавки к заработной плате в зависимости от степени секретности сведений, к которым они имеют доступ. Поэтому расходы предприятия в виде процентных надбавок к заработной плате работников, допущенных к государственной тайне, учитываются в составе расходов на оплату труда.

Письмо Минфина России от 17.04.2006 N 03-03-04/1/341

Расходы по оплате права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка и по арендной плате за земельный участок, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства, связаны исключительно со строительством объекта основных средств. Они подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Письмо Минфина России от 18.04.2006 N 03-03-04/1/357

Расходы на услуги по проведению аудита по МСФО включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, налогоплательщиков, для которых установлена обязанность представлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Например, согласно Официальному сообщению Банка России от 02.06.2003 "О переходе банковского сектора Российской Федерации на Международные стандарты финансовой отчетности" с 01.01.2004 предусматривается переход всех кредитных организаций на подготовку финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Налогоплательщики, у которых нет такой обязанности, расходы по проведению аудита по МСФО для целей налогообложения прибыли не учитывают.

Письмо Минфина России от 21.04.2006 N 03-03-04/1/380

Для списания на убыток суммы нереального ко взысканию долга, образовавшегося в связи с банкротством банка, в настоящее время нет оснований. Требования, которые в соответствии с законодательством РФ приняты к рассмотрению в деле о банкротстве, не могут быть удовлетворены в судебном порядке, в связи с чем на них не распространяются сроки исковой давности.

Дебиторская задолженность организации, признанной банкротом, в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов. Поэтому задолженность организации, по которой осуществляется процедура банкротства и которая включена в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.

У кредитора появится право списать нереальную задолженность только при официальном уведомлении об исключении коммерческого банка из ЕГРЮЛ.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72

Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров, освобождается от обложения НДС. Поэтому при безвозмездной передаче призов, подарков и другого имущества, а также билетов в театры, музеи, экскурсионных и туристических путевок социально незащищенным категориям граждан в рамках благотворительной деятельности данный налог не платится.

Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-04-14/07 "По вопросу применения налога на добавленную стоимость индивидуальными предпринимателями, перешедшими с упрощенной системы налогообложения с использованием объекта налогообложения "доходы" на общий режим"

Суммы НДС по товарам, приобретенным и оплаченным в период применения УСН, когда у индивидуального предпринимателя объектом налогообложения были доходы, и используемым после перехода на общий режим налогообложения при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения НДС, должны приниматься к вычету.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 18.04.2006 N 03-05-01-04/91

Если специальная одежда принадлежит организации и выдается работникам в пользование на время работы, то объекта обложения НДФЛ не возникает. Стоимость специальной одежды и обуви, выданных работникам в соответствии с установленным порядком взамен пришедших в негодность ранее установленных нормативами сроков носки спецодежды не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-11-04/3/200

Если для осуществления розничной торговли оформлено несколько отдельных правоустанавливающих документов на приобретенные (арендуемые) помещения, в каждом из которых площадь торгового зала не превышает 150 кв. м, и если в каждом зале предполагается установить отдельный контрольно-кассовый аппарат, то данные помещения рассматриваются как отдельные объекты организации торговли, соответственно, площадь торгового зала в целях применения гл. 26.3 НК РФ должна определяться отдельно по каждому объекту организации торговли.

В случае если для ведения розничной торговли оформлен один правоустанавливающий документ на все помещения и их общая площадь не превышает 150 кв. м, в целях применения гл. 26.3 НК РФ указанные помещения рассматриваются как один объект организации торговли и при определении площади торгового зала суммируется площадь всех помещений, используемых для торговли.

Письмо Минфина России от 20.04.2006 N 03-11-04/3/217

Поскольку Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам не относятся услуги боулинга и керлинга, то данная предпринимательская деятельность под действие гл. 26.3 НК РФ не подпадает.

Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-11-04/3/216

Деятельность по хранению эвакуированных задержанных транспортных средств на стоянках, в том числе по договорам поручения, не может рассматриваться как деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на штатных стоянках и, соответственно, не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Обязательное пенсионное страхование

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше (в 2002 - 2004 гг. - мужчины 1952 года рождения и старше, женщины 1956 года рождения и старше) обязаны уплачивать в качестве страховых взносов только часть фиксированного платежа, которая направляется для финансирования страховой части трудовой пенсии.

Индивидуальные предприниматели не уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность в периоды, указанные в п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Подписано в печать

05.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——