"Учет. Налоги. Право", 2006, N 17

Вопрос: Мы выплачиваем нескольким сотрудникам организации компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях. За все месяцы второго полугодия 2005 г. компенсация была выдана только в январе этого года. Но принимали мы ее для налога на прибыль ежемесячно исходя из начисленных сумм. Недавно прочитала, что эти суммы нужно учитывать только после оплаты. Но ведь расходы признаются в том периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты денег. Или я не права и мне нужно сейчас сдавать уточненные декларации?

Анна Пономарева

Ответ: Огорчим вас, компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях уменьшают налогооблагаемую прибыль только после их выплаты.

Действительно, п. 1 ст. 272 НК РФ устанавливает, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Однако для расходов на компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях существует специальная норма. Она закреплена в пп. 4 п. 7 той же ст. 272 Кодекса. Такие расходы признаются на дату перечисления денежных средств со счета или выплаты их из кассы.

Поэтому вы не могли списать невыплаченные компенсации в налоговом учете. Фактически вы занизили налоговую базу по налогу на прибыль. Чтобы избежать штрафных санкций, вам нужно сдать уточненные декларации за соответствующие периоды, но до этого еще заплатить налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В.Самохина

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

05.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——