"Налоговый вестник", 2006, N 6

Вопрос: Дочери налогоплательщика 22 года, она учится в институте по очной форме обучения. За ее обучение в 2005 г. налогоплательщик перечислил в институт 45 000 руб., годовой доход налогоплательщика за 2005 г. составил 250 000 руб., налог на доходы физических лиц удержан в сумме 30 940 руб. На какую сумму налогоплательщику будет предоставлен социальный налоговый вычет за оплаченное обучение его дочери?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Вышеуказанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В случае, приведенном в вопросе, социальный налоговый вычет рассчитывается следующим образом:

[250 000 руб. - (38 000 руб. + 4800 руб. + 7200 руб.)] x 13% = 26 000 руб. (сумма налога, подлежащая уплате по декларации),

где 4800 руб. и 7200 руб. - соответственно стандартный налоговый вычет, предоставленный самому налогоплательщику, и стандартный налоговый вычет на его дочь, 38 000 руб. - социальный налоговый вычет на обучение.

Учитывая, что налог на доходы физических лиц удержан в сумме 30 940 руб., налогоплательщику будет произведен возврат налога в сумме 4940 руб. (30 940 руб. - 26 000 руб.).

Иными словами, доход налогоплательщика уменьшается на 38 000 руб. - сумму социального налогового вычета, с которого и возвращается уплаченный ранее налог на доходы физических лиц.

И.Н.Ивер

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

04.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——