"Финансовая газета", 2006, N 18

ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ,

УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), представляют в налоговый орган по месту постановки на учет (месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - декларация) по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).

Начиная с первого отчетного периода 2006 г. налогоплательщиками представляются декларации по форме N 1152017, утвержденной Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н (зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля 2006 г., регистрационный N 7502). Декларации могут быть представлены в налоговые органы самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437).

Рассмотрим порядок заполнения новой формы декларации.

Общие требования

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших титульный лист декларации, подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках проставляются нули (00).

Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

На первой странице (титульном листе) декларации указываются:

код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий). При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

код отчетного (налогового) периода (3 - квартал, 6 - полугодие, 9 - девять месяцев, 0 - год);

отчетный год;

полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации, а следующие две цифры - номер налогового органа);

полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака "V" в соответствующей ячейке);

код города и номер контактного телефона налогоплательщика;

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации;

основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя;

количество страниц, включенных в декларацию;

количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, произведенные им расходы, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц и даты подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то в строках "Главный бухгалтер" и "Подпись" указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации и проставляется его подпись.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Раздел 1 "Сумма налога (минимального налога),

уплачиваемого в связи с применением упрощенной

системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогоплательщика"

По кодам стр. 010 и 040 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации (код стр. 010 - 18210501010011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, или 18210501020011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, или 18210501030011000110 - единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов; код стр. 040 - 18210501010011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, или 18210501020011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).

По кодам стр. 020 и 050 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

По коду стр. 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду стр. 130 (графы 3 и 4) разд. 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду стр. 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду стр. 150 (графа 4) разд. 2 декларации за налоговый период.

По коду стр. 060 указывается сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду стр. 140 (графы 3 и 4) разд. 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Сведения, указанные в данном разделе декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или подписью индивидуального предпринимателя, и проставляется дата подписания данного раздела.

Раздел 2 "Расчет налога (минимального налога),

уплачиваемого в связи с применением упрощенной

системы налогообложения"

Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, так и налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Все значения показателей данного раздела указываются нарастающим итогом.

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, заполняет графу 3 разд. 2 декларации.

По коду стр. 010 налогоплательщиком указывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же период внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом налогоплательщиком по коду стр. 010 не указываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ, а также доходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах.

Значение показателя по данному коду строки указывается на основании данных графы 5 книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н, зарегистрированным в Минюсте России 3 февраля 2006 г., регистрационный N 7453 (далее - книга учета доходов и расходов).

По коду стр. 060 указывается налоговая база для исчисления налога. В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения "доходы" признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. Эти налогоплательщики по данному коду строки отражают значение показателя, указанное по коду стр. 010.

По коду стр. 080 указывается сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значений показателей по кодам стр. 060 и 070.

По коду стр. 110 указывается сумма уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период налога (код стр. 080).

Налогоплательщик, уплативший после представления декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за истекшие отчетные периоды по страховым взносам, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за следующий отчетный период текущего календарного года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде их фактической уплаты.

Налогоплательщик, уплативший после 31 декабря истекшего года сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в размере установленной стоимости страхового года, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за истекший налоговый период.

(Продолжение см. "Финансовая газета", 2006, N 20)

И.Андреев

Государственный советник

налоговой службы

Российской Федерации

II ранга

Подписано в печать

03.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——