"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5

Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По договору купли-продажи мы приобрели акции у физического лица с целью их последующей реализации.

В связи с этим возникают вопросы:

1) можно ли покупную стоимость акций учесть в расходах;

2) обязана ли организация подавать сведения о доходах физических лиц в налоговые органы?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Пунктом 2 ст. 130 ГК РФ ценные бумаги отнесены к имуществу. Следовательно, ценные бумаги, приобретенные для дальнейшей реализации, относятся к товарам. До момента вступления в силу изменений, внесенных в гл. 26.2 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", то есть до 1 января 2006 г., расходы по приобретению товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывались в отчетном периоде их оплаты.

С 1 января 2006 г. в соответствии с новой редакцией пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости таких товаров признаются для целей налогообложения по мере реализации указанных товаров, то есть по более поздней из двух дат: дате оплаты товаров продавцу или дате реализации товаров покупателю.

Организации, приобретающие по договору купли-продажи у физических лиц ценные бумаги, не являются налоговыми агентами, и у них не возникает обязанности представлять в налоговый орган сведения о суммах произведенных выплат за приобретенные у физических лиц ценные бумаги.

Ю.Г.Кувшинов

Главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Подписано в печать

02.05.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——