"Финансовая газета", 2006, N 13

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦАХ

Понятие "аффилированное лицо" нельзя назвать новым, однако до недавнего времени оно практически не касалось практикующего бухгалтера. Еще совсем недавно акционерные общества были обязаны только вести учет аффилированных лиц и представлять их списки пользователям своей отчетности и контролирующим органам. Начиная с 2000 г. организация должна раскрывать в своей бухгалтерской отчетности и операции с аффилированными лицами.

Согласно п. 4 ПБУ 11/2000 под аффилированными лицами понимаются юридические и физические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в соответствии со ст. 4 Закона Российской Федерации от 22.03.1991 N 948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (в ред. на 02.02.2006).

Аффилированными лицами юридического лица являются:

член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;

лица, относящие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный (складочный) капитал вклады, доли данного юридического лица;

юридическое лицо, являющееся участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы.

Пример 1. ООО владеет 60% уставного капитала ЗАО, следовательно, ООО является аффилированным лицом ЗАО, поскольку ООО может оказывать прямое влияние на деятельность ЗАО путем участия в общем собрании акционеров ЗАО.

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

лица, относящиеся к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;

юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Пример 2. И.К. Иванов является владельцем 7% голосующих акций ЗАО и членом совета директоров ЗАО. Следовательно, И.К. Иванов является аффилированным лицом ЗАО, так как участие в совете директоров дает ему возможность оказывать влияние на деятельность акционерного общества, не говоря уже о том, что он может оказывать влияние на деятельность акционерного общества как акционер.

Рассмотрим более подробно основания отнесения лица к той же группе лиц, к которой относится акционерное общество (далее - АО). В соответствии со ст. 4 Закона N 948-1 под группой лиц понимается группа юридических и (или) физических лиц, применительно к которым выполняется одно или несколько установленных им условий.

Закон N 948-1 указывает следующие основания отнесения лица к той же группе лиц, к которой принадлежит АО:

заключение лицом соглашения с другими лицами, по которому данное лицо или лица получают право прямо или косвенно распоряжаться (в том числе на основании договоров купли-продажи, доверительного управления, о совместной деятельности, поручения или иных сделок) более 50% от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный (складочный) капитал вклады, доли одного юридического лица. При этом под косвенным распоряжением голосами юридического лица понимается возможность фактического распоряжения ими через третьих лиц, по отношению к которым первое лицо обладает вышеперечисленным правом или полномочием;

заключение лицом договора или избрание (назначение) лица членом совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции), единоличным исполнительным органом (директором, генеральным директором, президентом) АО, в результате которого данное лицо самостоятельно или совместно с другими лицами получает возможность определять условия ведения этим АО предпринимательской деятельности. В соответствии с указанным основанием одну и ту же группу лиц составляют, в частности, управляющая компания или управляющий и все юридические лица, в которых они осуществляют функции их исполнительных органов;

приобретение лицом определенного процента акций АО или заключение лицом гражданско-правового договора (доверительное управление, дочерние и зависимые общества), в результате которого оно получает право назначать единоличный исполнительный орган (директора, генерального директора, президента) и (или) более 50% состава коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) этого АО;

избрание по предложению лица более 50% состава совета директоров (наблюдательного совета) АО;

назначение или избрание лица единоличным исполнительным органом (директором, генеральным директором, президентом) АО;

назначение или избрание лица, его супруга, родителей, детей, братьев, сестер и (или) иных лиц, но предложенных одним и тем же юридическим лицом, членами совета директоров (наблюдательного совета) или коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) АО, в результате которого названные лица будут составлять более 50% состава хотя бы одного из указанных органов управления этого АО, если представленное условие выполняется также по отношению хотя бы к одному из других юридических лиц;

приобретение лицом, его супругом, родителями, детьми, братьями, сестрами и (или) юридическими лицами акций АО или заключение указанными лицами гражданско-правовых договоров, в результате которых эти лица получают право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме более 50% акций этого АО, если упомянутое условие выполняется по отношению хотя бы к одному из других юридических лиц;

приобретение лицом акций АО или заключение лицом гражданско-правовых договоров, в результате которых указанное лицо вместе с иными физическими и (или) юридическими лицами получает право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме более 50% акций этого АО при условии, что указанные физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица, предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления хотя бы одного из других юридических лиц;

назначение или избрание лица членом совета директоров (наблюдательного совета) и (или) коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции) АО, в результате которого указанное лицо, его супруг, родители, дети, братья, сестры вместе с иными физическими лицами и их супругами, родителями, детьми, братьями и сестрами, и лицами, предложенными одним и тем же юридическим лицом, будут составлять более 50% состава хотя бы одного из указанных органов управления этого АО при условии, что данные физические лица вместе с иными юридическими лицами имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме более чем 50% уставного (складочного) капитала (паевого фонда) (акций) хотя бы одного из других юридических лиц;

государственная регистрация уполномоченным государственным органом финансово-промышленной группы, одним из участников которой является АО.

В соответствии с п. 4 ст. 93 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изм. и доп.) АО обязано вести учет его аффилированных лиц и представлять отчетность о них в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Отметим также, что аффилированные лица общества должны уведомить в письменной форме общество о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее десяти дней с даты приобретения акций.

(Окончание см. "Финансовая газета", 2006, N 14)

О.Атубо

ЗАО "Аудиторская фирма

"Критерий-Аудит"

Подписано в печать

29.03.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——