"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 12

Бельгия

Европейская комиссия направила Португалии официальное требование скорректировать налоговое законодательство в части обложения процентов по вкладам зарубежных кредиторов. В соответствии с законодательством страны проценты, выплаченные португальскими заемщиками - резидентами кредиторам-нерезидентам, облагаются налогом по ставке в размере 20%, удерживаемым у источника выплаты.

Однако выплата процентов португальским банком финансовой организации-резиденту налогом у источника не облагается. В то же время сам банк облагается налогом на прибыль корпораций, уплачивая при этом налог только на чистую прибыль, равную разнице между суммой процентов с выданных кредитов и суммой процентов, уплаченных по займам.

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда процентные платежи иностранным банкам будут облагаться в большей степени, чем платежи португальским банкам. По мнению Комиссии, такое повышение налоговой нагрузки на иностранные банки ограничивает свободу услуг и движения капитала внутри ЕС.

Венесуэла

Налоговая служба Венесуэлы в январе этого года собрала налоги на сумму более 1,1 трлн боливаров, что почти на 26% превышает прогноз на указанный месяц. Основная доля налоговых поступлений по НДС и подоходному налогу приходится на корпорации и состоятельных физических лиц.

Как отмечают эксперты, венесуэльское налоговое ведомство продолжает "закручивать гайки" в отношении зарубежных предприятий, прежде всего в нефтяной отрасли. При этом налоговая служба сообщила о своем намерении усилить контрольную работу и в других секторах экономики.

В текущем году в Венесуэле планируется собрать до 50 трлн боливаров налогов.

Гонконг

Налоговая служба Гонконга пересмотрела инструкцию (Departmental Interpretation and Practical Note N 15), в которой поясняются отдельные элементы системы борьбы с уклонением от уплаты налогов. В инструкции дается определение понятий "операция", "искусственная или фиктивная".

Отметим, что понятие "операция" означает "целиком всю сделку, а не отдельные ее части". В соответствии с этим подходом операция включает в себя все этапы начиная с замысла и заканчивая заключением сделки.

Одним из положений инструкции является так называемый принцип Рамзая, предложенный английской системой права. Согласно этому принципу в серии операций или в составной операции, не имеющей экономического смысла, исключаются промежуточные этапы. Это делается для того, чтобы проанализировать с точки зрения уклонения от уплаты налогов конечный результат операции. Инспектору предписывается учитывать "содержание" операций, а не только "их правовую форму". Если промежуточные этапы составной операции предпринимались с целью уклонения от уплаты налогов, инспектор должен рассматривать не отдельные этапы, а составную операцию в целом.

В принципе гонконгская налоговая служба придерживается позиции, согласно которой налогоплательщик имеет все права минимизировать свою налоговую нагрузку, но уклонение от уплаты налогов считается преступлением. Однако в соответствии с инструкцией наказанию подлежит не только уклонение от уплаты, но и избежание налогов. В общем случае уклонение от уплаты налогов наказывается строже, нежели их избежание, хотя различие между этими деяниями может быть весьма тонким.

Зимбабве

Налоговое ведомство Зимбабве ввело в эксплуатацию электронную банковскую систему прямых платежей, которая позволит налогоплательщикам платить налоги в банках, не посещая налоговую инспекцию, как это приходилось делать ранее. После получения денег налоговое ведомство должно выслать налогоплательщику квитанцию об оплате.

Испания

В Испании опубликован законопроект о внесении поправок в налоговое законодательство. В частности, предполагается поэтапно на протяжении пяти лет (2006 - 2011 гг.) снизить размер ставки налога на прибыль корпораций с 35 до 30%, а для малых предприятий - с 30 до 25%. В то же время планируется постепенно отказаться от льгот, связанных с реинвестициями и проведением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Предприятия-нерезиденты, образующие в Испании постоянные представительства, будут облагаться по тем же ставкам налога на прибыль корпораций, что и испанские компании. В то же время размер ставки налога на прибыль филиала зарубежной компании может быть увеличен с 15 до 18%. Однако этим налогом не облагается филиал зарубежной компании, головной офис которой находится в одной из стран Европейского союза, либо в одном из государств, с которым Испания заключила соглашение об избежании двойного налогообложения.

Размер ставки налога на прибыль компании-нерезидента, не образующей в Испании постоянного представительства, предполагается снизить с 25 до 24%. Ставка налога на дивиденды, проценты и прирост капитала может быть установлена на уровне 18% (в настоящее время дивиденды и проценты облагаются по ставке в размере 15%, а прирост капитала - 35%).

Поправки в части налога на доходы физических лиц предусматривают установление единой ставки налогообложения доходов в виде дивидендов, процентов и прироста капитала, полученных от операций с активами, независимо от времени владения ими (даже если это время составляет менее одного года) в размере 18%.

Законопроект представлен на рассмотрение общественности. Затем правительство страны направит его в парламент, и он сможет вступить в действие с 1 января будущего года.

Соединенные Штаты Америки

Министерство финансов и федеральная налоговая служба США опубликовали порядок налогообложения физических лиц в зависимых территориях США. Документ позволяет определить, является ли конкретное физическое лицо налоговым резидентом в следующих территориях: Американское Самоа, Северные Марианские острова, Пуэрто-Рико, Американские Виргинские острова.

Чехия

Налоговое ведомство Чехии специальной директивой ввело в правоприменительную практику концепцию соглашений по трансфертным ценам. Этот нормативный акт призван привести чешское законодательство о трансфертных ценах в соответствие с международными стандартами, установленными Европейским союзом и ОЭСР.

В директиве предусмотрены три вида соглашений по трансфертным ценам: односторонние (между чешским налогоплательщиком и чешским налоговым ведомством); двухсторонние (между чешским налогоплательщиком и чешским налоговым ведомством, с одной стороны, и иностранным налоговым ведомством - с другой); многосторонние (между чешским налогоплательщиком, чешским налоговым ведомством и несколькими иностранными налоговыми ведомствами).

Налоговое ведомство рассматривает предложенный налогоплательщиком способ определения трансфертной цены сделок между зависимыми сторонами, регулируемых соответствующим соглашением, подтверждает сопоставимость условий и дает оценку степени соответствия предложенного налогоплательщиком подхода принципу отсутствия заинтересованности ("принципу вытянутой руки").

Размер административного сбора с одного соглашения по трансфертным ценам установлен в сумме 50 тыс. чешских злотых.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

22.03.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——