"Финансовая газета", 2006, N 11

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2005 ГОД

Изменения и формы декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. связаны прежде всего с изменениями налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения", зарегистрированным в Минюсте России 24 января 2006 г., регистрационный N 7409, утверждена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) в части доходов, полученных с 1 января 2005 г.

Декларация представляется в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437).

Форма Декларации размещена на Интернет-сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, здесь же в разделе "Программные средства для юридических и физических лиц" можно найти и программу по автоматизированному заполнению декларации "Декларация 2005". Бланки деклараций можно получить бесплатно в любом территориальном налоговом органе.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями несовершеннолетних детей в возрасте до восемнадцати лет являются их родители, усыновители или опекуны (попечители). Согласно п. 3 ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика является физическое лицо, осуществляющее свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В ст. ст. 227 и 228 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые представляют Декларацию в обязательном порядке. К ним относятся:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;

частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получившие в 2005 г. другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.

Все указанные лица должны не позднее 30 апреля 2006 г. подать Декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего жительства. Поскольку 30 апреля 2006 г. приходится на нерабочий день (воскресенье), то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока подачи декларации будет считаться ближайший следующий за воскресеньем рабочий день, т.е. 2 мая 2006 г.

В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в ст. 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Если иностранное физическое лицо прекратило в течение календарного года деятельность, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. ст. 227 и 228, и собирается выехать за пределы территории Российской Федерации, то декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Таким образом, налогоплательщики, заполняя Декларацию по итогам 2005 г., указывают в ней все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, суммы налога, уплаченные у источника выплаты, суммы налога, уплаченные на основании налогового уведомления на уплату НДФЛ, а также уплаченные самостоятельно и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.

Сумму НДФЛ, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен уплатить в бюджет за 2005 г. не позднее 15 июля 2006 г.

Остальные налогоплательщики - физические лица вправе представить декларацию по собственной инициативе. К ним относятся прежде всего налогоплательщики, которые могут обратиться в налоговый орган за полным или частичным возвратом налога на доходы физических лиц, уплаченного в бюджет за предшествующий налоговый период, с заявлением на право получения налоговых вычетов. Такие налогоплательщики представляют Декларацию для получения:

стандартных налоговых вычетов, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ;

социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ;

имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ;

профессиональных налоговых вычетов, установленных п. п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, или по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).

В целом изменения Декларации коснулись самой формы Декларации: поменялись названия разделов и листов, изменились формулировки в заголовках пунктов и подпунктов листов, возросло количество показателей на листах и самих листов стало больше. Порядок заполнения Декларации, по сути, не изменился, хотя следует отметить некоторые новшества в порядке расчета определенных разделов и приложений.

Декларацию, состоящую из 19 листов, условно можно поделить на 5 основных блоков. Первый - две страницы титульного листа декларации; второй - следующие пять листов (разделы с 1-го по 5-й, в которых непосредственно производится расчет налоговой базы и суммы налога, облагаемые по различным ставкам); третий блок - страницы разд. 6, на которых налогоплательщик указывает суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета; четвертый блок - листы А, Б и В, на которых отражаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики; пятый блок - листы Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л, используемые налогоплательщиком для заполнения разделов с 1-го по 6-й. Фактически листы пятого блока нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Страницы 001 и 002 титульного листа, разд. 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" и разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" заполняются и представляются всеми налогоплательщиками. Остальные разделы и листы Декларации являются специальными и заполняются налогоплательщиками в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты.

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальным налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика. В нижней части каждой заполняемой страницы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется подпись налогоплательщика или его законного представителя и дата подписания.

Страницы 001 и 002 титульного листа Декларации предназначены для указания персональных данных налогоплательщика: в специальных полях указываются фамилия, имя, отчество, дата рождения, пол, гражданство, место рождения, вид документа, удостоверяющего личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. В специально отведенном поле страницы 001 титульного листа указывается количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия уполномоченного (законного) представителя, или их копий, приложенных к Декларации.

Для наглядности сопоставим формы Деклараций за 2004 г. и 2005 г. в таблице.

     
   —————————————————T———————————————T—————————————————T———————————————————————————————————¬
   |    Названия    |Соответствующий|     Основные    |    Комментарий к дополнениям и    |
   |    разделов    |     раздел    |    дополнения   |             изменениям            |
   |    и листов    |  и приложение |   и изменения,  |                                   |
   |   Декларации   | Декларации за |    внесенные    |                                   |
   |   за 2005 г.   |    2004 г.    |     в форму     |                                   |
   |                |               |    Декларации   |                                   |
   |                |               |    за 2005 г.   |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Титульный лист —|Титульный лист |Дополнительные   |На титульном листе налогоплательщик|
   |2 страницы      |— 1 страница   |реквизиты:       |указывает свои персональные данные |
   |                |               |поле             |Поле "Иностранное физическое лицо" |
   |                |               |"Иностранное     |заполняют налогоплательщики, не    |
   |                |               |физическое       |являющиеся гражданами Российской   |
   |                |               |лицо" в перечне  |Федерации                          |
   |                |               |категорий        |Поле "ОГРНИП" в обязательном       |
   |                |               |физических лиц   |порядке заполняется всеми          |
   |                |               |основной         |индивидуальными предпринимателями и|
   |                |               |государственный  |проставляется в соответствии со    |
   |                |               |регистрационный  |свидетельством о государственной   |
   |                |               |номер            |регистрации физического лица в     |
   |                |               |индивидуального  |качестве индивидуального           |
   |                |               |предпринимателя  |предпринимателя (форма N Р61001)   |
   |                |               |(ОГРНИП)         |или свидетельством о внесении в    |
   |                |               |                 |Единый государственный реестр      |
   |                |               |                 |индивидуальных предпринимателей    |
   |                |               |                 |записи об индивидуальном           |
   |                |               |                 |предпринимателе, зарегистрированном|
   |                |               |                 |до 1 января 2004 г. (форма         |
   |                |               |                 |N Р67001)                          |
   |                |               |статус           |В поле "Статус налогоплательщика"  |
   |                |               |налогоплательщика|проставляется отметка — являлось ли|
   |                |               |                 |физическое лицо налоговым          |
   |                |               |                 |резидентом Российской Федерации,   |
   |                |               |                 |т.е. фактически находилось на      |
   |                |               |                 |территории Российской Федерации не |
   |                |               |                 |менее 183 дней в календарном году, |
   |                |               |                 |за который представляется          |
   |                |               |                 |декларация, или не являлось таковым|
   |                |               |адрес места      |Адрес места пребывания в Российской|
   |                |               |пребывания в     |Федерации заполняется при          |
   |                |               |Российской       |отсутствии места жительства в      |
   |                |               |Федерации        |Российской Федерации; указывается  |
   |                |               |                 |место, где налогоплательщик        |
   |                |               |                 |проживает временно, определяемое   |
   |                |               |                 |адресом, по которому               |
   |                |               |                 |налогоплательщик зарегистрирован по|
   |                |               |                 |месту пребывания в порядке,        |
   |                |               |                 |установленном законодательством    |
   |                |               |                 |Российской Федерации               |
   |                |               |контактные       |Для взаимодействия налогового      |
   |                |               |телефоны         |органа с налогоплательщиком        |
   |                |               |                 |указываются номер контактного      |
   |                |               |                 |телефона с указанием кода страны   |
   |                |               |                 |(для физических лиц, проживающих за|
   |                |               |                 |пределами Российской Федерации) и  |
   |                |               |                 |кода города                        |
   |Раздел 1        |Раздел 3       |За счет          |Доходы, полученные от источников в |
   |"Расчет         |"Расчет        |объединения в    |в Российской Федерации и за ее     |
   |налоговой базы и|налоговой базы |единые строки    |пределами, отражены в одной строке |
   |суммы налога по |и суммы налога |некоторых        |В отдельную строку выделены доходы,|
   |доходам,        |по доходам,    |показателей для  |не подлежащие налогообложению в    |
   |облагаемым по   |облагаемым по  |расчета суммы    |соответствии с п. п. 28 и 33       |
   |по ставке       |ставке 13%"    |налога,          |ст. 217 НК РФ                      |
   |13%"            |               |подлежащей к     |Объединены в одну строку суммы     |
   |                |               |уплате (доплате)/|расходов и вычетов, уменьшающих    |
   |                |               |возврату,        |налоговую базу                     |
   |                |               |количество строк |Новый показатель необходим         |
   |                |               |расчета          |налогоплательщику для более точного|
   |                |               |сократилось      |определения своих налоговых        |
   |                |               |с 15 до 11       |обязательств с учетом уплаченных в |
   |                |               |Появилась строка |течение отчетного года сумм        |
   |                |               |"Общая сумма     |налога, которые налогоплательщик   |
   |                |               |налога,          |мог исчислить и уплатить как       |
   |                |               |уплаченного на   |самостоятельно, так и на основании |
   |                |               |основании        |налогового уведомления налогового  |
   |                |               |налогового       |органа. Например, налогоплательщик |
   |                |               |уведомления на   |в течение отчетного года           |
   |                |               |уплату налога    |систематически получает доходы от  |
   |                |               |на доходы        |сдачи внаем жилого помещения и при |
   |                |               |физических лиц,  |их получении уплачивает налог на   |
   |                |               |а также          |доходы физических лиц по ставке    |
   |                |               |уплаченного      |13% с каждой полученной суммы. По  |
   |                |               |налогоплательщи— |окончании отчетного года           |
   |                |               |ком              |налогоплательщик представляет в    |
   |                |               |самостоятельно"  |налоговый орган декларацию, в      |
   |                |               |                 |которой указывает полученную сумму |
   |                |               |                 |дохода от сдачи внаем жилого       |
   |                |               |                 |помещения, и расчет итоговой суммы |
   |                |               |                 |налога, подлежащей к уплате, делает|
   |                |               |                 |с учетом суммы налога, уплаченной  |
   |                |               |                 |самостоятельно                     |
   |                |               |                 |В п. 5 ст. 226 НК РФ указано, что  |
   |                |               |                 |налоговый агент при невозможности  |
   |                |               |                 |удержать у налогоплательщика       |
   |                |               |                 |исчисленную сумму налога с течение |
   |                |               |                 |одного месяца с момента            |
   |                |               |                 |возникновения соответствующих      |
   |                |               |                 |обстоятельств обязан письменно     |
   |                |               |                 |сообщать об этом в налоговый орган |
   |                |               |                 |по месту своего учета, отразив     |
   |                |               |                 |сумму задолженности                |
   |                |               |                 |налогоплательщика. В этом случае   |
   |                |               |                 |налоговым органом                  |
   |                |               |                 |налогоплательщику направляется     |
   |                |               |                 |налоговое уведомление на уплату    |
   |                |               |                 |НДФЛ с расчетом налоговой базы,    |
   |                |               |                 |суммы налога, подлежащего уплате, и|
   |                |               |                 |сроках уплаты налога               |
   |                |               |                 |Уплаченную сумму налога на         |
   |                |               |                 |основании налогового уведомления   |
   |                |               |                 |налогоплательщик также отражает в  |
   |                |               |                 |соответствующей строке декларации  |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Раздел 2        |Раздел 5       |За счет выделения|В отдельную строку выделены доходы,|
   |"Расчет         |"Расчет        |в отдельную      |не подлежащие налогообложению в    |
   |налоговой базы и|налоговой базы |строку доходов,  |соответствии с п. п. 28 и 33       |
   |суммы налога по |и суммы налога |не подлежащих    |ст. 217 НК РФ                      |
   |доходам,        |по доходам,    |налогообложению, |В строке "Сумма расходов,          |
   |облагаемым по   |облагаемым по  |и появлению      |уменьшающих налоговую базу"        |
   |ставке 30%"     |ставке 30%"    |строки "Общая    |налогоплательщик, не являющийся    |
   |                |               |сумма налога,    |налоговым резидентом, отражает     |
   |                |               |уплаченного на   |суммы документально подтвержденных |
   |                |               |основании        |расходов по приобретению,          |
   |                |               |налогового       |реализации и хранению ценных бумаг,|
   |                |               |уведомления на   |предусмотренных ст. 214.1 НК РФ    |
   |                |               |уплату налога на |                                   |
   |                |               |доходы физических|                                   |
   |                |               |лиц, а также     |                                   |
   |                |               |уплаченного      |                                   |
   |                |               |налогоплательщи— |                                   |
   |                |               |ком самостоятель—|                                   |
   |                |               |но" количество   |                                   |
   |                |               |строк расчета    |                                   |
   |                |               |увеличилось с    |                                   |
   |                |               |7 до 10          |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Раздел 3        |Раздел 4       |Количество строк |Доходы, полученные от источников в |
   |"Расчет         |"Расчет        |расчета          |Российской Федерации и за ее       |
   |налоговой базы и|налоговой базы |сократилось      |пределами, отражены в одной строке |
   |суммы налога по |и суммы налога |с 10 до 9        |                                   |
   |доходам,        |по доходам,    |Изменился порядок|Расчет суммы налога, исчисленного к|
   |облагаемым по   |облагаемым по  |расчета суммы    |уплате, производится путем         |
   |ставке 35%"     |ставке 35%"    |налога,          |суммирования аналогичных данных,   |
   |                |               |исчисленного к   |рассчитанных на листах А и Б       |
   |                |               |уплате           |Декларации, а не арифметическим    |
   |                |               |Появилась строка |путем. Налогоплательщик            |
   |                |               |"Общая сумма     |самостоятельно определяет налоговую|
   |                |               |налога,          |базу по каждому источнику выплаты  |
   |                |               |уплаченного на   |доходов в виде стоимости любых     |
   |                |               |основании        |выигрышей и призов, получаемых в   |
   |                |               |налогового       |проводимых конкурсах, играх и      |
   |                |               |уведомления на   |других мероприятиях в целях рекламы|
   |                |               |уплату налога на |товаров, работ и услуг. В случае   |
   |                |               |доходы           |получения налогоплательщиком       |
   |                |               |физических лиц, а|указанных выплат от нескольких     |
   |                |               |также уплаченного|источников доходов определить общую|
   |                |               |налогоплательщи— |сумму дохода, не подлежащую        |
   |                |               |ком самостоятель—|налогообложению в соответствии с   |
   |                |               |но"              |п. 28 ст. 217 НК РФ, по всем       |
   |                |               |                 |источникам выплаты в пределах,     |
   |                |               |                 |установленных Кодексом, может      |
   |                |               |                 |только сам налогоплательщик        |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Раздел 4        |Раздел 6       |Количество строк |Доходы, полученные от источников в |
   |"Расчет         |"Расчет        |расчета          |в Российской Федерации и за ее     |
   |налоговой базы и|налоговой базы |сократилось      |пределами, отражены в одной строке |
   |суммы налога по |и суммы налога |с 9 до 8         |                                   |
   |доходам,        |по доходам,    |Изменился порядок|Расчет суммы налога, исчисленного к|
   |облагаемым по   |облагаемым по  |расчета суммы    |уплате, производится арифметическим|
   |ставке 9%"      |ставке 6%"     |налога,          |путем исходя из налоговой базы и   |
   |                |               |исчисленного к   |и ставки налога                    |
   |                |               |уплате           |                                   |
   |                |               |Появилась строка |                                   |
   |                |               |"Общая сумма     |                                   |
   |                |               |налога,          |                                   |
   |                |               |уплаченного на   |                                   |
   |                |               |основании        |                                   |
   |                |               |налогового       |                                   |
   |                |               |уведомления на   |                                   |
   |                |               |уплату налога на |                                   |
   |                |               |доходы физических|                                   |
   |                |               |лиц, а также     |                                   |
   |                |               |уплаченного      |                                   |
   |                |               |налогоплательщи— |                                   |
   |                |               |ком              |                                   |
   |                |               |самостоятельно"  |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Раздел 5        |Раздел 2       |По смыслу        |Раздел несет информационную        |
   |"Расчет итоговой|"Расчет        |заполнения       |нагрузку и помогает                |
   |суммы налога к  |итоговой суммы |расчета изменений|налогоплательщику определить, нужно|
   |уплате          |налога к уплате|нет              |ли доплачивать сумму налога в      |
   |(доплате)/      |(доплате)/     |                 |в бюджет или ему полагается возврат|
   |возврату по всем|возврату по    |                 |налога из бюджета                  |
   |видам доходов"  |всем видам     |                 |                                   |
   |                |доходов"       |                 |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Раздел 6        |Раздел 1       |По смыслу        |Данный раздел при заполнении может |
   |"Суммы налога,  |"Суммы налога, |заполнения       |иметь несколько страниц. Суммы     |
   |подлежащие      |подлежащие     |расчета изменений|налога, подлежащие уплате (доплате)|
   |уплате (доплате)|уплате         |нет              |в бюджет/возврату из бюджета,      |
   |в бюджет/возвра—|(доплате) в    |                 |отражаются с указанием кода        |
   |ту из бюджета"  |бюджет/возврату|                 |бюджетной классификации (далее —   |
   |                |из бюджета по  |                 |КБК) в соответствии с              |
   |                |данным         |                 |законодательством Российской       |
   |                |налогоплатель— |                 |Федерации о бюджетной классификации|
   |                |щика"          |                 |и кода по Общероссийскому          |
   |                |               |                 |классификатору объектов            |
   |                |               |                 |административно—территориального   |
   |                |               |                 |деления. Налогоплательщики, которые|
   |                |               |                 |по итогам налогового периода       |
   |                |               |                 |обязаны уплатить налог в бюджет,   |
   |                |               |                 |при заполнении разд. 6 указывают   |
   |                |               |                 |КБК, на который должна быть        |
   |                |               |                 |зачислена сумма налога, подлежащая |
   |                |               |                 |уплате, а также код                |
   |                |               |                 |административно—территориального   |
   |                |               |                 |образования по месту жительства    |
   |                |               |                 |(месту учета), на территории       |
   |                |               |                 |которого осуществляется уплата     |
   |                |               |                 |(доплата) налога. Если             |
   |                |               |                 |налогоплательщику необходимо       |
   |                |               |                 |уплатить налог по нескольким КБК,  |
   |                |               |                 |то разд. 6 декларации заполняется  |
   |                |               |                 |отдельно по каждой сумме налога с  |
   |                |               |                 |указанием соответствующего КБК     |
   |                |               |                 |Если у налогоплательщика по итогам |
   |                |               |                 |налогового периода образовалась    |
   |                |               |                 |переплата налога, то               |
   |                |               |                 |налогоплательщик в разд. 6         |
   |                |               |                 |указывает КБК, по которому должен  |
   |                |               |                 |быть произведен возврат суммы      |
   |                |               |                 |налога, а также код                |
   |                |               |                 |административно—территориального   |
   |                |               |                 |образования (код по ОКАТО), на     |
   |                |               |                 |территории которого состоит на     |
   |                |               |                 |учете налоговый агент, удержавший у|
   |                |               |                 |налогоплательщика налог. Значение  |
   |                |               |                 |"Код по ОКАТО" налогового агента по|
   |                |               |                 |разд. 6 заполняется на основании   |
   |                |               |                 |справки о доходах по форме 2—НДФЛ, |
   |                |               |                 |выданной налогоплательщику         |
   |                |               |                 |налоговым агентом. Указанное значе—|
   |                |               |                 |ние "Код по ОКАТО" налогового      |
   |                |               |                 |агента отражается также на листе А |
   |                |               |                 |Декларации                         |
   |                |               |                 |В случае возникновения у           |
   |                |               |                 |налогоплательщика по итогам        |
   |                |               |                 |налогового периода переплаты налога|
   |                |               |                 |ему придется заполнить             |
   |                |               |                 |столько страниц разд. 6, сколько   |
   |                |               |                 |различных кодов по ОКАТО указано в |
   |                |               |                 |справках 2—НДФЛ, выданных ему      |
   |                |               |                 |налоговыми агентами                |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист А          |Приложение А   |Введен           |На листе А налогоплательщик        |
   |"Доходы от      |"Доходы от     |дополнительный   |производит расчет общей суммы      |
   |источников в    |источников в   |показатель       |дохода, полученного от источников в|
   |Российской      |Российской     |"Код по ОКАТО"   |Российской Федерации, и            |
   |Федерации,      |Федерации,     |                 |соответствующих сумм налога за     |
   |облагаемые по   |облагаемые     |                 |налоговый период                   |
   |ставке __%"     |налогом по     |                 |Значение показателя "Код по ОКАТО" |
   |                |ставке __%"    |                 |налогового агента должно           |
   |                |               |                 |соответствовать полю "Код ОКАТО"   |
   |                |               |                 |п. 6 "Справки о доходах физического|
   |                |               |                 |лица за 2005 год" по форме 2—НДФЛ. |
   |                |               |                 |По доходам, полученным             |
   |                |               |                 |налогоплательщиком в 2005 г.,      |
   |                |               |                 |действует новая форма справки      |
   |                |               |                 |N 2—НДФЛ "Справка о доходах        |
   |                |               |                 |физического лица за 200_год",      |
   |                |               |                 |утвержденная Приказом ФНС России от|
   |                |               |                 |25.11.2005 N САЭ—3—04/616@ "Об     |
   |                |               |                 |утверждении формы сведений о       |
   |                |               |                 |доходах физических лиц",           |
   |                |               |                 |зарегистрированным в Минюсте России|
   |                |               |                 |20 декабря 2005 г., регистрационный|
   |                |               |                 |N 7293                             |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист Б          |Приложение Б   |Введены          |Лист Б заполняется только          |
   |"Доходы от      |"Доходы от     |дополнительные   |налоговыми резидентами Российской  |
   |источников за   |источников за  |показатели       |Федерации. Указываются суммы       |
   |пределами       |пределами      |для расчета суммы|доходов от всех источников выплаты |
   |Российской      |Российской     |налога,          |за пределами Российской Федерации, |
   |Федерации,      |Федерации,     |уплаченной в     |облагаемых по ставке, указанной в  |
   |облагаемые      |облагаемые     |иностранном      |соответствующем поле листа Б       |
   |по ставке __%"  |налогом по     |государстве, —   |Необходимость ввода показателей для|
   |                |ставке __%"    |дата уплаты      |расчета суммы налога, уплаченной   |
   |                |               |налога и курс    |в иностранном государстве,         |
   |                |               |иностранной      |обусловлена возможностью           |
   |                |               |валюты,          |несовпадения по времени даты       |
   |                |               |установленный    |получения дохода и уплаты налога   |
   |                |               |Банком России на |Для более корректного расчета суммы|
   |                |               |дату уплаты      |налога, уплаченного в иностранном  |
   |                |               |налога           |государстве, в пересчете в рубли   |
   |                |               |                 |необходимо знать курс иностранной  |
   |                |               |                 |валюты на дату уплаты налога       |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист В          |Приложение В   |По смыслу        |Лист В стал более компактным и     |
   |"Доходы от      |"Доходы от     |заполнения       |заполняется для расчета суммы      |
   |предприниматель—|предпринима—   |расчета изменений|расходов, включаемых в состав      |
   |ской деятельнос—|тельской       |нет.             |профессионального налогового вычета|
   |ти и частной    |деятельности и |Изменилась       |индивидуальных предпринимателей, — |
   |практики"       |частной        |нумерация        |по суммам доходов, полученных от   |
   |                |практики"      |разделов листа В |осуществления предпринимательской  |
   |                |               |                 |деятельности, нотариусов и других  |
   |                |               |                 |лиц, занимающихся в установленном  |
   |                |               |                 |действующим законодательством      |
   |                |               |                 |порядке частной практикой, — по    |
   |                |               |                 |суммам доходов, полученных от      |
   |                |               |                 |такой деятельности                 |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист Г          |Приложение Ж   |В п. 1 листа Г в |Лист Г используется                |
   |"Расчет суммы   |"Расчет суммы  |соответствии с   |налогоплательщиком для расчета сумм|
   |доходов, не     |доходов, не    |новой редакцией  |доходов, не подлежащих             |
   |подлежащих      |подлежащих     |п. п. 28 и 33    |налогообложению                    |
   |налогообложе—   |налогообложе—  |ст. 217 НК РФ    |Подпункт 1.2 п. 1 листа Г введен в |
   |нию":           |нию, и         |добавлены два    |Декларацию на основании            |
   |п. 1 "Расчет    |имущественных  |подпункта:       |дополнительного абзаца п. 28       |
   |сумм доходов, не|налоговых      |пп. 1.2 "Суммы   |ст. 217 НК РФ, включенного в       |
   |подлежащих      |вычетов от     |материальной     |перечень п. 28 ст. 217 с 1 января  |
   |налогообложению,|продажи        |помощи, оказывае—|2005 г. Федеральным законом от     |
   |в соответствии с|имущества":    |мой инвалидам    |20.08.2004 N 103—ФЗ. При этом сумма|
   |п. 28 и п. 33   |п. 1 "Расчет   |общественными    |доходов, не подлежащих             |
   |ст. 217 Кодекса |сумм доходов,  |организациями    |налогообложению, по каждому из     |
   |(кроме доходов в|не подлежащих  |инвалидов";      |оснований, перечисленных в п. 28   |
   |виде стоимости  |налогообложе—  |пп. 1.6 "Сумма   |ст. 217, с 1 января 2006 г.        |
   |выигрышей и     |нию, установле—|помощи (в        |увеличилась с 2000 руб. до         |
   |призов, указан— |нных п. 28     |денежной и       |4000 руб.                          |
   |ных в п. 2)";   |ст. 217 Налого—|натуральной      |Подпункт 1.6 дополнил п. 1 листа Г |
   |п. 2 "Расчет    |вого кодекса   |формах), а также |Декларации на основании            |
   |сумм доходов в  |Российской     |стоимость        |Федерального закона от 30.06.2005  |
   |виде стоимости  |Федерации      |подарков лицам,  |N 71—ФЗ и действует по доходам,    |
   |любых выигрышей |(кроме доходов |перечисленным в  |полученным с 1 января 2006 г. В    |
   |и призов,       |в виде         |п. 33 ст. 217    |соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ |
   |получаемых в    |стоимости      |Кодекса"         |суммы помощи (в денежной и         |
   |проводимых      |выигрышей и    |В п. 2 листа Г   |натуральной формах), а также       |
   |конкурсах, играх|призов)";      |теперь отражаются|подарки лицам, перечисленным в     |
   |и других        |п. 2 "Расчет   |все источники    |п. 33 ст. 217, освобождаются от    |
   |мероприятиях в  |сумм доходов,  |выплаты доходов, |налогообложения в размере, не      |
   |целях рекламы   |не подлежащих  |перечисленных в  |превышающем 10 000 руб.            |
   |товаров, работ и|налогообложе—  |названии п. 2, а |Расчет суммы дохода, не подлежащего|
   |услуг, не       |нию, в виде    |также суммы      |налогообложению, производится по   |
   |подлежащих      |стоимости любых|выплаченных      |каждому источнику выплаты дохода   |
   |налогообложению |выигрышей и    |доходов и сумма  |с учетом суммы не подлежащего      |
   |в соответствии с|призов,        |дохода, не       |налогообложению дохода по          |
   |п. 28 ст. 217   |получаемых в   |подлежащего      |предыдущему источнику выплаты      |
   |Кодекса"        |проводимых     |налогообложению  |дохода. Если сведения в отношении  |
   |                |конкурсах,     |                 |доходов, полученных от каждого     |
   |                |играх и других |                 |источника выплаты дохода, не       |
   |                |мероприятиях в |                 |помещаются на одной странице, то   |
   |                |целях рекламы  |                 |заполняется необходимое количество |
   |                |товаров, работ |                 |страниц листа Г по п. 2. В этом    |
   |                |и услуг"       |                 |случае итоговые данные по п. 2     |
   |                |               |                 |листа Г отражаются на последней    |
   |                |               |                 |странице                           |
   |                |               |                 |Если при расчете облагаемого дохода|
   |                |               |                 |от одного из источников выплаты    |
   |                |               |                 |дохода не подлежащая               |
   |                |               |                 |налогообложению сумма дохода в     |
   |                |               |                 |пределах 2000 руб. (с 1 января     |
   |                |               |                 |2006 г. — 4000 руб.) использована  |
   |                |               |                 |налогоплательщиком не полностью, то|
   |                |               |                 |оставшаяся сумма не подлежащего    |
   |                |               |                 |налогообложению дохода             |
   |                |               |                 |засчитывается при расчете          |
   |                |               |                 |облагаемой суммы дохода по         |
   |                |               |                 |следующему источнику выплаты       |
   |                |               |                 |дохода. Данный расчет производится |
   |                |               |                 |налогоплательщиком до полного      |
   |                |               |                 |использования не подлежащего       |
   |                |               |                 |налогообложению дохода в сумме     |
   |                |               |                 |2000 руб. (4000 руб.) при условии, |
   |                |               |                 |что сумма дохода от всех источников|
   |                |               |                 |выплаты равна или превышает        |
   |                |               |                 |2000 руб. (4000 руб.). Расчет в    |
   |                |               |                 |п. 2 листа Г предусмотрен для      |
   |                |               |                 |определения налоговой базы и       |
   |                |               |                 |суммы НДФЛ, облагаемым по ставке   |
   |                |               |                 |35% для лиц, являющихся налоговыми |
   |                |               |                 |резидентами Российской Федерации.  |
   |                |               |                 |Для лиц, не являющихся таковыми,   |
   |                |               |                 |расчет в п. 2 листа Г используется |
   |                |               |                 |для определения налоговой базы и   |
   |                |               |                 |суммы налога по доходам, облагаемым|
   |                |               |                 |по ставке 30%                      |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист Д "Расчет  |Приложение Г   |По смыслу        |Лист Д заполняется                 |
   |профессиональных|"Расчет        |заполнения       |налогоплательщиками для получения  |
   |налоговых       |профессиональ— |расчета изменений|профессионального налогового вычета|
   |вычетов по      |ных налоговых  |нет              |по авторским вознаграждениям,      |
   |авторским       |вычетов по     |                 |вознаграждениям за создание,       |
   |вознаграждениям,|авторским      |                 |исполнение или иное использование  |
   |вознаграждениям |вознагражде—   |                 |произведений науки, литературы и   |
   |за создание,    |ниям,          |                 |искусства, вознаграждениям авторам |
   |исполнение или  |вознаграждениям|                 |открытий, изобретений и            |
   |иное использова—|за создание,   |                 |промышленных образцов              |
   |ние произведений|исполнение или |                 |Суммы произведенных расходов       |
   |науки, литерату—|иное           |                 |указываются на основании           |
   |ры и искусства, |использование  |                 |документов, их подтверждающих, а   |
   |вознаграждениям |произведений   |                 |при отсутствии таковых —           |
   |авторам         |науки,         |                 |исчисляются по нормативам,         |
   |открытий,       |литературы и   |                 |приведенным в Приложении N 3 к     |
   |изобретений и   |искусства,     |                 |Порядку заполнения налоговой       |
   |промышленных    |вознаграждениям|                 |декларации по налогу на доходы     |
   |образцов        |авторам        |                 |физических лиц                     |
   |(авторские      |открытий,      |                 |                                   |
   |вознаграждения)"|изобретений и  |                 |                                   |
   |                |промышленных   |                 |                                   |
   |                |образцов"      |                 |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист Е "Расчет  |Приложение Д   |По смыслу        |Лист Е заполняется физическими     |
   |профессиональных|"Расчет        |заполнения       |лицами — налоговыми резидентами    |
   |налоговых       |профессиональ— |расчета изменений|Российской Федерации для получения |
   |вычетов по      |ных налоговых  |нет              |профессионального налогового вычета|
   |договорам       |вычетов по     |                 |по доходам от выполнения работ     |
   |гражданско—     |договорам      |                 |(оказания услуг) по договорам      |
   |правового       |гражданско—    |                 |гражданско—правового характера, в  |
   |характера"      |правового      |                 |отношении которых производились    |
   |                |характера"     |                 |расходы, непосредственно связанные |
   |                |               |                 |с выполнением этих договоров, от   |
   |                |               |                 |источников, указанных в листах А   |
   |                |               |                 |и Б Декларации                     |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист Ж "Расчет  |Приложение Ж   |В связи с        |Лист Ж заполняется физическими     |
   |имущественных   |"Расчет суммы  |изменениями,     |лицами — налоговыми резидентами    |
   |налоговых       |доходов, не    |внесенными в     |Российской Федерации               |
   |вычетов по      |подлежащих     |пп. 1 п. 1       |При расчете общей суммы, полученной|
   |доходам от      |налогообложе—  |ст. 220 НК РФ    |от продажи жилых домов, квартир,   |
   |продажи         |нию, и         |Федеральным      |включая приватизированные жилые    |
   |имущества":     |имущественных  |законом от       |помещения, дач, садовых домиков или|
   |п. 1 "Расчет    |налоговых      |20.08.2004       |земельных участков и долей в       |
   |имущественных   |вычетов от     |N 112—ФЗ и       |указанном имуществе, находившихся в|
   |налоговых       |продажи        |вступившими в    |собственности менее 3 лет, общая   |
   |вычетов по      |имущества":    |силу с 1 января  |сумма налогового вычета            |
   |доходам от      |п. 3 "Расчет   |2005 г., на      |(документально подтвержденные      |
   |продажи         |имущественных  |листе Ж появились|расходы в размере, не превышающем  |
   |имущества,      |налоговых      |подпункты для    |общей суммы дохода по таким        |
   |установленных   |вычетов по     |расчета          |сделкам) не может превышать        |
   |п. 1 ст. 220    |доходам от     |имущественных    |1 000 000 руб.                     |
   |Кодекса";       |продажи        |вычетов от       |По суммам, полученным от продажи   |
   |п. 2 "Расчет    |имущества      |продажи долей    |доли (ее части) в уставном капитале|
   |суммы           |(кроме ценных  |жилых домов,     |организации, налоговый вычет может |
   |имущественных   |бумаг),        |квартир, включая |быть предоставлен только в сумме   |
   |налоговых       |установленных  |приватизированные|документально подтвержденных       |
   |вычетов по      |п. 1 ст. 220   |жилые помещения, |расходов, связанных с получением   |
   |доходам от      |Налогового     |дач, садовых     |этих доходов                       |
   |продажи ценных  |кодекса        |домиков или      |                                   |
   |бумаг,          |Российской     |земельных        |                                   |
   |установленных   |Федерации";    |участков,        |                                   |
   |п. 3 ст. 214.1  |п. 4 "Расчет   |находившихся в   |                                   |
   |Кодекса"        |суммы          |собственности    |                                   |
   |                |имущественных  |менее 3 лет,     |                                   |
   |                |налоговых      |3 года и более   |                                   |
   |                |вычетов по     |3 лет            |                                   |
   |                |доходам от     |Суммы,           |                                   |
   |                |продажи ценных |полученные от    |                                   |
   |                |бумаг,         |продажи доли (ее |                                   |
   |                |установленных  |части) в уставном|                                   |
   |                |п. 1 ст. 220   |капитале         |                                   |
   |                |Налогового     |организации,     |                                   |
   |                |кодекса        |выделены в       |                                   |
   |                |Российской     |отдельный        |                                   |
   |                |Федерации"     |подпункт         |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист З "Расчет  |Приложение И   |По смыслу        |Лист З заполняется                 |
   |налоговой базы  |"Расчет        |заполнения       |налогоплательщиками для расчета    |
   |по операциям    |налоговой базы |расчета изменений|сумм документально подтвержденных  |
   |с ценными       |по операциям с |нет              |расходов, принимаемых к вычету в   |
   |бумагами и      |ценными        |                 |соответствии со ст. 214.1 НК РФ, по|
   |финансовыми     |бумагами и     |                 |операциям с ценными бумагами и     |
   |инструментами   |финансовыми    |                 |финансовыми инструментами срочных  |
   |срочных сделок, |инструментами  |                 |сделок, базисным активом по которым|
   |базисным активом|срочных сделок,|                 |являются ценные бумаги             |
   |по которым      |базисным       |                 |                                   |
   |являются ценные |активом по     |                 |                                   |
   |бумаги"         |которым        |                 |                                   |
   |                |являются ценные|                 |                                   |
   |                |бумаги"        |                 |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист И "Расчет  |Приложение К   |По смыслу        |Лист И заполняется                 |
   |налоговой базы  |"Расчет        |заполнения       |налогоплательщиками для расчета    |
   |по операциям    |налоговой базы |расчета изменений|сумм документально подтвержденных  |
   |с ценными       |по операциям с |нет              |расходов, принимаемых к вычету в   |
   |бумагами и      |ценными        |                 |соответствии со ст. 214.1 НК РФ, по|
   |финансовыми     |бумагами и     |                 |операциям с ценными бумагами и     |
   |инструментами   |финансовыми    |                 |финансовыми инструментами срочных  |
   |срочных сделок, |инструментами  |                 |сделок, базисным активом по которым|
   |базисным активом|срочных сделок,|                 |являются ценные бумаги,            |
   |по которым      |базисным       |                 |осуществляемым доверительным       |
   |являются ценные |активом по     |                 |управляющим                        |
   |бумаги,         |которым        |                 |                                   |
   |осуществляемым  |являются ценные|                 |                                   |
   |доверительным   |бумаги,        |                 |                                   |
   |управляющим"    |осуществляемым |                 |                                   |
   |                |доверительным  |                 |                                   |
   |                |управляющим"   |                 |                                   |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист К "Расчет  |Приложение Е   |В связи с        |Лист К заполняется физическими     |
   |стандартных и   |"Расчет        |изменениями,     |лицами — налоговыми резидентами    |
   |социальных      |стандартных и  |внесенными в     |Российской Федерации               |
   |налоговых       |социальных     |пп. 4 п. 1       |С 1 января 2005 г. увеличен размер |
   |вычетов"        |налоговых      |ст. 218 НК РФ    |стандартного вычета до 1200 руб. в |
   |                |вычетов"       |Федеральным      |месяц родителю (супругу родителя)  |
   |                |               |законом от       |на детей—инвалидов в возрасте до   |
   |                |               |29.12.2004       |18 лет, на учащихся очной формы    |
   |                |               |N 203—ФЗ, в      |обучения, аспирантов, ординаторов, |
   |                |               |расчет           |студентов в возрасте до 24 лет,    |
   |                |               |стандартных      |являющихся инвалидами I и II       |
   |                |               |вычетов на       |группы. Для одинокого родителя,    |
   |                |               |листе К добавлены|опекуна (попечителя), вдовы        |
   |                |               |новые пункты и   |(вдовца), приемного родителя,      |
   |                |               |увеличены размеры|имеющего детей—инвалидов в возрасте|
   |                |               |стандартных      |до 18 лет, учащихся очной формы    |
   |                |               |вычетов на детей |обучения, аспирантов, ординаторов, |
   |                |               |в зависимости от |студентов в возрасте до 24 лет,    |
   |                |               |семейного статуса|являющихся инвалидами I и II       |
   |                |               |родителей        |группы, размер стандартного вычета |
   |                |               |                 |увеличен до 2400 руб. При этом     |
   |                |               |                 |указанный вычет действует до       |
   |                |               |                 |месяца, в котором доход            |
   |                |               |                 |налогоплательщика, исчисленный     |
   |                |               |                 |нарастающим итогом с начала        |
   |                |               |                 |налогового периода (в отношении    |
   |                |               |                 |которого предусмотрена налоговая   |
   |                |               |                 |ставка 13%) налоговым агентом,     |
   |                |               |                 |предоставляющим данный стандартный |
   |                |               |                 |налоговый вычет, превысил          |
   |                |               |                 |40 000 руб.                        |
   |                |               |                 |Расчет социальных налоговых        |
   |                |               |                 |вычетов, установленных ст. 219     |
   |                |               |                 |НК РФ, не изменился                |
   +————————————————+———————————————+—————————————————+———————————————————————————————————+
   |Лист Л "Расчет  |Приложение З   |Лист Л состоит из|Лист Л заполняется физическими     |
   |имущественного  |"Расчет        |двух пунктов —   |лицами — налоговыми резидентами    |
   |налогового      |имущественного |п. 1 "Сведения об|Российской Федерации для расчета   |
   |вычета по       |налогового     |объекте и        |имущественного налогового вычета по|
   |суммам,         |вычета по      |произведенных    |суммам, израсходованным на новое   |
   |израсходованным |суммам,        |расходах" и п. 2 |строительство либо приобретение на |
   |на новое        |израсходованным|"Расчет          |территории Российской Федерации    |
   |строительство   |на новое       |имущественного   |жилого дома, квартиры или доли     |
   |либо            |строительство  |налогового       |(долей) в них                      |
   |приобретение на |либо           |вычета по новому |Новые показатели в п. 1 листа Л    |
   |территории      |приобретение   |строительству или|введены для более четкого отражения|
   |Российской      |жилого дома,   |приобретению     |сумм фактически израсходованных    |
   |Федерации жилого|или квартиры"  |жилого дома,     |налогоплательщиком на новое        |
   |дома, квартиры  |               |квартиры или доли|строительство или приобретение     |
   |или доли (долей)|               |(долей) в них"   |жилого дома, квартиры или доли     |
   |в них,          |               |В п. 1 добавлены |(долей) в них в течение отчетного  |
   |установленных   |               |три новых        |налогового периода и (или) сумм    |
   |пп. 2 п. 1      |               |показателя:      |расходов, понесенных               |
   |ст. 220 Кодекса"|               |год, за который  |налогоплательщиком на эти цели в   |
   |                |               |предоставляется  |предыдущие налоговые периоды       |
   |                |               |вычет;           |В связи с изменением порядка       |
   |                |               |сумма фактически |предоставления имущественных       |
   |                |               |произведенных    |налоговых вычетов в случае нового  |
   |                |               |расходов на новое|строительства либо приобретения    |
   |                |               |строительство    |жилья и возможностью получения     |
   |                |               |или приобретение |имущественного вычета до окончания |
   |                |               |жилого дома,     |налогового периода у работодателя  |
   |                |               |квартиры или доли|появилась необходимость отражения в|
   |                |               |(долей) в них    |Декларации сумм имущественного     |
   |                |               |(без учета       |налогового вычета, предоставленного|
   |                |               |процентов по     |налоговым агентом (работодателем)  |
   |                |               |целевым займам   |на основании уведомления, выданного|
   |                |               |(кредитам),      |налоговым органом                  |
   |                |               |но не более      |Расчет имущественного налогового   |
   |                |               |1 000 000 руб.;  |вычета по новому строительству или |
   |                |               |сумма фактически |приобретению жилого дома, квартиры |
   |                |               |уплаченных       |или доли (долей) в них выполняется |
   |                |               |процентов по     |в п. 2 листа Л с учетом:           |
   |                |               |целевым займам   |сумм имущественного налогового     |
   |                |               |(кредитам),      |вычета по расходам на новое        |
   |                |               |фактически       |строительство или приобретение     |
   |                |               |израсходованным  |жилья, принятых к зачету в         |
   |                |               |на новое         |предыдущие налоговые периоды;      |
   |                |               |строительство    |суммы имущественного налогового    |
   |                |               |или приобретение |вычета по расходам на новое        |
   |                |               |жилого дома,     |строительство или приобретение     |
   |                |               |квартиры или доли|жилья, предоставленной в отчетном  |
   |                |               |(долей) в них    |налоговом периоде налоговым агентом|
   |                |               |п. 2 дополнен    |(работодателем) на основании       |
   |                |               |новыми показате— |налогового уведомления, выданного  |
   |                |               |лями и в связи с |налоговым органом;                 |
   |                |               |включением с     |размера налоговой базы, облагаемой |
   |                |               |1 января 2005 г. |по ставке 13%, за минусом          |
   |                |               |в ст. 220 НК РФ  |стандартных, социальных налоговых  |
   |                |               |Законом N 112—ФЗ |вычетов, имущественного налогового |
   |                |               |дополнительного  |вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1|
   |                |               |п. 3             |ст. 220 НК РФ, и имущественного    |
   |                |               |                 |налогового вычета, предусмотренного|
   |                |               |                 |пп. 2 п. 1 ст. 220,                |
   |                |               |                 |предоставленного работодателем     |
   |                |               |                 |(налоговым агентом) в отчетном     |
   |                |               |                 |налоговом периоде на основании     |
   |                |               |                 |уведомления, выданного налоговым   |
   |                |               |                 |органом                            |
   |                |               |                 |В результате на основании          |
   |                |               |                 |Декларации определяется сумма      |
   |                |               |                 |документально подтвержденных       |
   |                |               |                 |расходов на новое строительство    |
   |                |               |                 |или приобретение жилого дома,      |
   |                |               |                 |квартиры или доли (долей) в них,   |
   |                |               |                 |принимаемая к зачету в отчетном    |
   |                |               |                 |налоговом периоде, и сумма         |
   |                |               |                 |документально подтвержденных       |
   |                |               |                 |расходов на новое строительство    |
   |                |               |                 |или приобретение жилого дома,      |
   |                |               |                 |квартиры или доли (долей) в них,   |
   |                |               |                 |переходящая на следующий налоговый |
   |                |               |                 |период                             |
   |                |               |                 |Аналогично определяется сумма      |
   |                |               |                 |документально подтвержденных       |
   |                |               |                 |расходов по уплате процентов по    |
   |                |               |                 |целевым займам (кредитам),         |
   |                |               |                 |принимаемая к зачету в отчетном    |
   |                |               |                 |налоговом периоде на основании     |
   |                |               |                 |Декларации, и сумма уплаченных     |
   |                |               |                 |процентов по целевым займам        |
   |                |               |                 |(кредитам), переходящая на         |
   |                |               |                 |следующий налоговый период         |
   |                |               |                 |Налогоплательщик для подтверждения |
   |                |               |                 |суммы имущественных налоговых      |
   |                |               |                 |вычетов, предоставленных налоговым |
   |                |               |                 |агентом (работодателем) на         |
   |                |               |                 |основании уведомления, выданного   |
   |                |               |                 |налоговым органом, представляет в  |
   |                |               |                 |налоговый орган вместе с           |
   |                |               |                 |Декларацией справку по             |
   |                |               |                 |форме 2—НДФЛ, в п. 4.6 которой     |
   |                |               |                 |(по доходам, облагаемым по ставке  |
   |                |               |                 |13%) отражена сумма имущественных  |
   |                |               |                 |налоговых вычетов, предоставленных |
   |                |               |                 |налоговым агентом                  |
   |                |               |                 |Если в уведомлении, выданном       |
   |                |               |                 |налогоплательщику налоговым органом|
   |                |               |                 |в истекшем налоговом периоде для   |
   |                |               |                 |получения имущественного вычета, у |
   |                |               |                 |налогового агента были одновременно|
   |                |               |                 |указаны сумма, израсходованная     |
   |                |               |                 |налогоплательщиком на новое        |
   |                |               |                 |строительство или приобретение     |
   |                |               |                 |жилого дома, квартиры или доли     |
   |                |               |                 |(долей) в них в размере фактически |
   |                |               |                 |произведенных расходов, и сумма,   |
   |                |               |                 |направленная на погашение процентов|
   |                |               |                 |по целевым займам (кредитам) и     |
   |                |               |                 |фактически израсходованным         |
   |                |               |                 |налогоплательщиком на новое        |
   |                |               |                 |строительство либо приобретение    |
   |                |               |                 |жилого дома, квартиры или доли     |
   |                |               |                 |(долей) в них, то для корректного  |
   |                |               |                 |заполнения листа Л налогоплательщик|
   |                |               |                 |должен разделить сумму             |
   |                |               |                 |имущественного вычета,             |
   |                |               |                 |предоставленного налоговым агентом |
   |                |               |                 |(работодателем), на две части по   |
   |                |               |                 |своему усмотрению с учетом сумм,   |
   |                |               |                 |указанных в уведомлении, выданном  |
   |                |               |                 |налоговым органом                  |
   L————————————————+———————————————+—————————————————+————————————————————————————————————
   

(Продолжение см. "Финансовая газета", 2006, N 12)

В.Саркарова

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

15.03.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——