"Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 6

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 03-03-04/1/65

Часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные выплаты учитываются по общей ставке как для юридических, так и физических лиц.

Письмо Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/25

Положения п. 8 ст. 258 НК РФ определяют только момент включения основных средств в состав соответствующей амортизационной группы и списания через механизм амортизации расходов налогоплательщика на приобретение амортизируемых основных средств.

Поэтому если объекты недвижимости находятся в эксплуатации, а пакет документов для государственной регистрации прав на них формируется, то при наличии документов, подтверждающих факт их ввода в эксплуатацию, налогоплательщик имеет право учесть расходы по их ремонту и расходы, связанные с их эксплуатацией, в составе прочих расходов.

Письмо Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/27

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на ликвидацию имущества (демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и др.) включаются в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация.

Письмо Минфина России от 18.01.2006 N 03-03-02/13

При изготовлении и (или) приобретении и распространении каталогов товаров с информацией о номенклатуре и цене предлагаемых к продаже товаров, условиях поставок, содержащих бланки заказов и конверты с номером абонентского ящика организации-продавца, распространяемых на безвозмездной основе для конечных потребителей, в случае адресной почтовой рассылки по базе данных потенциальных клиентов (физических лиц) для организации, осуществляющей передачу путем адресной почтовой рассылки указанной информации, подобные расходы не относятся к рекламным расходам, поскольку эта информация предназначена для конкретных лиц. При этом расходы, связанные с безвозмездной передачей каталогов и прочей печатной продукции, не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

Расходы организации по отправке подобной информации путем безадресной почтовой доставки (раскладки сотрудниками почты по почтовым ящикам физических лиц - потенциальных клиентов, а также непосредственно в почтовом отделении) на основании договоров возмездного оказания услуг с УФПС (филиалами ФГУП "Почта России") следует рассматривать как нормируемые рекламные расходы, которые учитываются с учетом требований п. 4 ст. 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.01.2006 N 03-03-04/2/15

Расходы, связанные с изготовлением рекламных брошюр, в том числе на написание рекламных текстов для них, относятся к ненормируемым расходам на рекламу согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ.

Расходы по разработке оригинал-макетов рекламных материалов подлежат учету в расходах в составе нормируемых расходов на рекламу.

Расходы на разработки идей и сценария рекламного мероприятия, если такие мероприятия осуществляются через СМИ (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети или в рамках участия в выставках, ярмарках, экспозициях, учитываются в составе ненормируемых расходов на рекламу согласно абз. 2 или 4 п. 4 ст. 264 НК РФ. Расходы на разработки идей и сценария проведения иных рекламных мероприятий учитываются в составе нормируемых расходов на рекламу.

Письмо Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/26

Основанием для признания безнадежным долгом сумм денежных средств на расчетном счете в банке, в отношении которого арбитражный суд принял решение о признании его банкротом, является ликвидация банка. Ликвидация банка считается завершенной после внесения записи об этом в ЕГРЮЛ. Если резерв по сомнительным долгам не создавался, то суммы безнадежных долгов могут быть учтены в составе внереализационных расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором ликвидация кредитной организации была завершена.

Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-03-04/1/18

Списание ущерба, причиненного организации в результате пожара, производится на основании справки о закрытии уголовного дела, которая документально подтверждает факт отсутствия виновных лиц.

Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-03-04/1/19

Налогоплательщик не вправе уменьшать прибыль от основного вида деятельности на убытки от операций с ценными бумагами. Убытки, полученные организацией по акциям юридического лица, признанного банкротом и ликвидированного по решению арбитражного суда, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-03-04/2/7

Рассмотрены вопросы, связанные с определением удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при установлении доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, для расчета суммы налога и авансовых платежей, подлежащих уплате в доходную часть бюджетов субъектов РФ.

Стоимость здания, расположенного на территории субъекта РФ, независимо от того, на балансе какого структурного подразделения организации оно числится, учитывается при определении доли налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет этого субъекта.

При расчете средней остаточной стоимости амортизируемого имущества не учитываются:

- стоимость земельного участка и объектов внешнего благоустройства;

- стоимость здания, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке, но не введенного в эксплуатацию вследствие проведения ремонтных работ капитального характера.

Налог на добавленную стоимость

Федеральный закон от 28.02.2006 N 28-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 3 Федерального Закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

Внесены изменения в гл. 21 НК РФ. Например, в перечень банковских операций, не подлежащих обложению НДС, предусмотренный пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, включена операция по получению от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем.

Внесены изменения в НК РФ, касающиеся обложения НДС по ставке 0%, порядка подтверждения права на получение возмещения НДС при налогообложении по ставке 0%, порядка применения налоговых вычетов по НДС.

Внесены изменения в Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

Единый социальный налог

Письмо ФНС России от 30.01.2006 N ГВ-6-05/91@ "О направлении Писем Минфина России от 21.12.2004 N 03-05-02-04/72, от 13.01.2005 N 03-05-02-03/1, от 01.02.2005 N 03-05-02-03/6"

ФНС сообщает, что его Письма:

- от 24.01.2005 N ММ-6-05/48@ "О налогообложении выплат в иностранной валюте взамен суточных";

- от 09.02.2005 N ГВ-6-05/99@ "О налогообложении ЕСН дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на чернобыльской АЭС";

- от 11.02.2005 N ГВ-6-05/118@ "О применении главы 24 Налогового Кодекса РФ"

Минюстом России признаны не подлежащими применению как не прошедшие государственную регистрацию в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009.

Поэтому по вопросам, изложенным в вышеуказанных Письмах, следует руководствоваться разъяснениями Минфина России, приведенными в Письмах от 21.12.2004 N 03-05-02-04/72, от 13.01.2005 N 03-05-02-03/1, от 01.02.2005 N 03-05-02-03/6.

Упрощенная система налогообложения

Приказ Минфина России от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"

Утверждена новая форма налоговой декларации, по которой будут отчитываться "упрощенцы" начиная с I квартала 2006 г.

Письмо Минфина России от 31.01.2006 N 03-11-04/2/23

Приказом Минздравсоцразвития России от 16.05.2005 N 338 "О внесении изменений в Приложение N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. N 83 "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований)" установлено, что к работам, при выполнении которых проводятся медицинские осмотры (обследования), относятся работы по непосредственному управлению транспортными средствами.

Поэтому организация, оказывающая транспортные услуги, может учитывать для целей исчисления единого налога расходы по оплате услуг организации, осуществляющей медицинский осмотр водителей перед выездом на линию.

Письмо Минфина России от 01.02.2006 N 03-11-04/2/24

Если договором аренды предусмотрено, что все расходы по содержанию автомобиля несет организация-арендатор, то она вправе уменьшить облагаемую единым налогом базу на сумму расходов по ГСМ и иных расходов на содержание арендуемого автомобиля.

Письмо Минфина России от 17.01.2006 N 03-03-04/1/30

Глава 25 НК РФ для всех категорий налогоплательщиков ограничивает размер учитываемых ими затрат, связанных с возмещением расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность. Поэтому организации, не финансируемые за счет средств федерального бюджета, до утверждения соответствующих норм должны признавать эти затраты в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187. Этим документом определены размеры возмещения расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность, которые осуществляют организации, финансируемые за счет средств федерального бюджета.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 01.02.2006 N 03-11-04/3/54

Организация приобрела у ООО стационарные рекламные щиты, на которых уже была размещена реклама. В данный момент организация не занимается размещением на них рекламы, не сдает их в аренду, то есть щиты с рекламой ООО так и не используются, организация не получает от рекламы никакого дохода.

Несмотря на то что организация не получает доходов от указанного вида деятельности, она подлежит переводу на уплату ЕНВД в отношении деятельности по распространению наружной рекламы.

Письмо Минфина России от 27.01.2006 N 03-11-05/24

Если для осуществления розничной торговли оформлено несколько отдельных правоустанавливающих документов на приобретенные (арендуемые) помещения, расположенные в одном здании, в каждом из которых площадь торгового зала не превышает 150 кв. м, и в каждом зале предполагается установить отдельный ККТ, то данные помещения рассматриваются как отдельные объекты организации торговли, и, соответственно, площадь торгового зала в целях применения гл. 26.3 НК РФ должна определяться отдельно по каждому объекту организации торговли.

В случае если для осуществления розничной торговли оформлен один правоустанавливающий документ на все помещения, для целей ЕНВД данные помещения рассматриваются как один объект организации торговли и при определении площади торгового зала суммируется площадь всех помещений, используемых для торговли.

Письмо Минфина России от 10.01.2006 N 03-11-04/3/8

На уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность рынков по передаче в аренду стационарных торговых мест, оборудованных прилавками и находящихся как в помещениях рынков, так и на прилегающей территории.

Данная предпринимательская деятельность может переводиться на уплату ЕНВД независимо от того, кому передаются стационарные торговые места в аренду: физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) или юридическим лицам.

При осуществлении розничной торговли товарами собственного производства, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения или УСНО, в магазине, переведенном на уплату ЕНВД, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать всю площадь торгового зала магазина.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Приказ Ростехнадзора от 27.01.2006 N 49 "Об установлении территориальными органами Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду"

Природопользователям рекомендованы следующие сроки внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду:

- по итогам IV квартала 2005 г. - 30 января 2006 г.;

- по итогам I квартала 2006 г. - 20 апреля 2006 г.;

- по итогам II квартала 2006 г. - 20 июля 2006 г.;

- по итогам III квартала 2006 г. - 20 октября 2006 г.;

- по итогам IV квартала 2006 г. - 20 января 2007 г.

Социальная сфера

Письмо ФСС РФ от 23.01.2006 N 02-18/07-541 "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 году"

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 г. следует исчислять из фактического заработка застрахованного лица по основному месту работы с учетом заработка, полученного работником на условиях внутреннего совместительства. В таком же порядке исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам медицинским и педагогическим работникам, работникам, не получающим по основной должности полного должностного оклада.

Пособие по беременности и родам в 2006 г. должно исчисляться в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа.

По страховым случаям, наступившим в 2005 г. и продолжающимся в 2006 г., выплата пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам по 31.12.2005 должна производиться с учетом ограничения пособия максимальным размером пособия в сумме 12 480 руб., а с 01.01.2006 - в сумме 15 000 руб.

Подписано в печать

07.03.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——