"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 10

Вопрос: Руководитель фирмы собирается провести переговоры с директором крупной фабрики в ресторане (в форме обеда с алкогольными напитками). Можно ли отнести затраты на обед к представительским расходам? Какие документы необходимо оформить?

Ответ: Указанные переговоры с представителем другой организации следует классифицировать как официальный прием. Затраты по оплате счета ресторана являются представительскими расходами.

Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским относятся расходы налогоплательщика:

на официальный прием (завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие) и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;

транспортное обеспечение доставки указанных лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

буфетное обслуживание во время переговоров;

оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В соответствии с Письмом Минфина России от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49 "Об отнесении расходов на спиртные напитки к представительским расходам в целях налогообложения прибыли" расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема могут включаться в представительские расходы.

По окончании приема руководитель вашей фирмы должен составить авансовый отчет по форме N АО-1 и отчет о расходовании средств.

К авансовому отчету прилагаются первичные документы, подтверждающие расходы по приему представителя другой организации (чеки ККМ, счет ресторана и т.п.). В отчете указываются:

дата и место проведения приема;

программа мероприятия или тема переговоров;

приглашенные лица (директор крупной фабрики);

представители организации, участвовавшие в приеме (руководитель фирмы);

фактическая сумма представительских расходов.

В бухгалтерском учете представительские расходы полностью включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

В налоговом учете представительские расходы включают в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

07.03.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——