"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 9

О ПРОЦЕДУРЕ УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ

В СФЕРЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ

С 1 января 2006 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.11.2005 N 137-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров" (далее - Закон N 137-ФЗ). Этот Закон дополнил Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), ст. 25.1 которого была урегулирована проблема досудебного взыскания сумм штрафов, взимаемых со страхователей в случаях нарушения норм законодательства об обязательном пенсионном страховании.

ПФР в соответствии с Законом N 137-ФЗ разработал соответствующие Рекомендации о порядке и сроках подготовки документов для взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые Письмом ПФР от 20.01.2006 N КА-09-26/489 (далее - Рекомендации) были доведены до сведения и использования в работе территориальными органами ПФР.

Размер подлежащих взысканию сумм

В Рекомендациях отмечается, что с 1 января 2006 г. взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в случае если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5 тыс. руб., а в отношении юридических лиц - 50 тыс. руб., осуществляется территориальными органами ПФР в порядке, предусмотренном ст. 25.1 Закона N 167-ФЗ. В отношении других страхователей, указанных в ст. 6 Закона N 167-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами ПФР в судебном порядке.

Вопросы о размере сумм, подлежащих взысканию, с 1 января 2006 г. разрешаются с учетом Определений КС РФ от 12.04.2005 N N 164-О, 165-О, от 12.05.2005 N N 182-О, 183-О, 210-О, 211-О, 212-О, 213-О, от 24.05.2005 N 223-О, а также Постановления Правительства Российской Федерации от 26.09.2005 N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере" и разъяснениями ПФР по их применению, данными в Письме от 28.10.2005 N ГБ-09-26/11530.

Так, например, при направлении требований индивидуальным предпринимателям 1966 г. рождения и старше расчет суммы недоимки, подлежащей взысканию, производится с учетом уплаты страхователем суммы фиксированного платежа до 12 апреля 2005 г. из расчета 150 руб. в месяц (100 руб. - на страховую и 50 руб. - на накопительную части пенсии), а с 12 апреля 2005 г. - из расчета 100 руб. в месяц только на страховую часть пенсии.

Страхователи - индивидуальные предприниматели, являющиеся получателями пенсий, установленных в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 (в ред. от 02.02.2006 N 20-ФЗ) "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" (далее - Закон N 4468-1), документально подтвердившие получение указанных пенсий, имеют право на освобождение от уплаты фиксированных платежей с 24 мая 2005 г. в полном объеме. Если это военные пенсионеры 1966 г. и старше, то с 12 апреля 2005 г. они должны уплачивать страховые взносы из расчета 100 руб. в месяц только на страховую часть пенсии, а до этой даты - из расчета 150 руб. в месяц.

Передача сведений о суммах задолженности

Основаниями для оформления документов (требования, решения об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, решения о рассмотрении заявления страхователя об обжаловании решения об уплате недоимки, пеней и штрафов, постановления о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов) по осуществлению административных процедур урегулирования споров со страхователями являются: информация о задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступающая из налоговых органов в соответствии с п. 2 ст. 25 Закона N 167-ФЗ (в ред. Федерального закона N 137-ФЗ), а также имеющаяся в органах ПФР информация о задолженности страхователей по платежам в бюджет ПФР; выявленные нарушения страхователем установленного ст. 11 Закона N 167-ФЗ срока регистрации в органах ПФР; результаты проверки органами ПФР выполнения страхователями Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (в ред. от 09.05.2005) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в части своевременности и достоверности представления сведений персонифицированного учета.

Налоговые органы в соответствии с п. 2 ст. 25 Закона N 167-ФЗ сведения о суммах задолженности, а также подтверждающие ее документы передают соответствующему территориальному органу ПФР в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности.

Примечание. Соглашением по информационному взаимодействию между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Пенсионным фондом Российской Федерации от 02.12.2003 N БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2-С предусмотрено, что сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представляются органам ПФР не позднее 30 дней после обработки представленных расчетов по авансовым платежам (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При этом следует иметь в виду, что камеральные проверки форм расчетов по авансовым платежам налоговые органы в соответствии со ст. 88 НК РФ имеют право проводить в течение трех месяцев со дня их представления.

Направление требования об уплате недоимки,

пеней и штрафов

В 3-месячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности территориальный орган ПФР направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 1 ст. 25.1 Закона N 167-ФЗ). Пунктом 2 ст. 25.1 Закона N 167-ФЗ предусмотрено, что требование должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на момент направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, установленном законодательством Российской Федерации, сроке исполнения требования, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылку на положения закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить страховой взнос.

Следует иметь в виду, что в требовании указываются сведения о сумме задолженности по страховым взносам, представляемые налоговыми органами по результатам выездных, а также камеральных проверок, форм расчетов по авансовым платежам по состоянию на дату, указанную в представленных сведениях, а сумма пеней должна быть указана в требовании в следующем виде: по данным налоговых органов по состоянию на день, указанный в сведениях, а также начисленная органами ПФР за период со дня, по который начислены пени налоговыми органами, по день направления требования. Расчет пеней следует производить с учетом положений ст. 24 Закона N 167-ФЗ и рекомендаций ПФР, данных в Письме от 10.02.2005 N КА-03-26/1325. Срок уплаты причитающейся суммы страховых взносов указывается также с учетом упомянутых положений.

Примечание. Согласно п. 6 ст. 26 Закона N 167-ФЗ сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после их уплаты в полном объеме. Срок уплаты финансовых санкций (штрафов) данным Законом не установлен, поэтому применение срока, предусмотренного для уплаты страховых взносов не будет противоречить законодательству об обязательном пенсионном страховании.

Срок исполнения требования ни НК РФ, ни Законом N 137-ФЗ не установлен. Поэтому, указывая дату исполнения требования по уплате задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов, орган ПФР должен исходить из следующего.

Срок исполнения требования необходимо отражать в виде конкретной даты. Он зависит от даты вручения (направления) страхователю требования и способа его вручения адресату, но в любом случае срок не должен превышать десяти рабочих дней с момента его получения страхователем. В соответствии с п. 4 ст. 25.1 Закона N 167-ФЗ требование может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или индивидуальному предпринимателю (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. Если указанные лица уклоняются от получения требования об уплате, оно направляется по почте заказным письмом. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Пленум ВАС РФ в п. 18 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" отметил, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура (имеется в виду срок доставки требования) признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Во избежание обжалования страхователем исполнения требования по уплате задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов по причине несоблюдения процедуры досудебного урегулирования спора необходимо строго соблюдать процедуру доведения требования до страхователя.

Статья 25.1 Закона N 167-ФЗ не допускает применения принудительных мер взыскания до истечения срока, указанного в требовании.

Принятие решения о взыскании задолженности

Если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, соответствующий территориальный орган ПФР принимает решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 5 ст. 25.1 Закона N 167-ФЗ). Решение принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате страховых взносов, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Принятое после истечения указанного срока решение считается недействительным и исполнению не подлежит (ст. 46 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 25.1 Закона N 167-ФЗ предусмотрено, что решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов доводится до сведения страхователя в срок не позднее пяти дней после вынесения решения. Дата его получения страхователем по почте, так же как и дата вручения ему требования (лично), должна быть документально зафиксирована. С даты получения страхователем решения, т.е. дня, когда индивидуальному предпринимателю, организации стало известно о вынесении решения о взыскании недоимки по страховым взносам, начинает исчисляться срок, в течение которого плательщик вправе обжаловать решение в вышестоящий орган ПФР или в арбитражный суд.

(Окончание см. "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 10)

Н.Петухова

Консультант

Правового департамента ПФР

Подписано в печать

01.03.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——