 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2006 г. ("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 3)
"Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 3
НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЗА I КВАРТАЛ 2006 Г.
Необходимость в разработке и утверждении новых форм налоговых деклараций и Порядков их заполнения вызвана вступлением в силу Федеральных законов от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", N 118-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядков их заполнения" (зарегистрированным в Минюсте России 26 января 2006 г., регистрационный номер 7416) утверждены новые формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация), налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% (далее - декларация по ставке 0%) и налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее - декларация по косвенным налогам при ввозе товаров). Кроме того, данным Приказом утверждены Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% и Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Положениями указанных Федеральных законов (от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ, N 118-ФЗ и N 119-ФЗ) изменен порядок определения момента налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и применения налоговых вычетов (в том числе по объектам капитального характера и реорганизации организаций), предусмотрено применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, уточнен порядок определения места реализации работ (услуг), исключены из налоговой базы по налогу на добавленную стоимость суммы оплаты (частичной оплаты), полученные экспортерами в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, независимо от длительности производственного цикла изготовления товаров. Кроме того, изменен порядок представления налоговой отчетности иностранными организациями, имеющими на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений). Данным Приказом Минфина России утверждены формы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядки их заполнения, которые применяются с налогового периода за январь и I квартал 2006 г., поскольку в соответствии со ст. 163 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговым периодом является месяц или квартал. Учитывая изменения, внесенные в гл. 21 Кодекса вышеуказанными Федеральными законами, Приказ Минфина России от 3 марта 2005 г. N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядков их заполнения", зарегистрированный в Министерстве юстиции Российской Федерации 7 апреля 2005 г. (регистрационный номер 6476), не применяется со дня вступления в силу Приказа Минфина России N 163н.
Следует отметить, что в 2006 г., так же как и в 2005 г. в условиях действия Приказа Минфина России от 3 марта 2005 г. N 31н, налог на добавленную стоимость, начисленный по операциям реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, отражается в декларации и декларации по ставке 0%, а косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы), начисленные в отношении операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, отражаются в декларации по косвенным налогам при ввозе товаров.
Состав декларации
Как и прежде, вновь утвержденные формы налоговых деклараций состоят из титульного листа и соответствующих разделов. Однако структура титульного листа и разделов соответствующих деклараций претерпела определенные изменения. Теперь титульный лист декларации, декларации по ставке 0% и декларации по косвенным налогам при ввозе товаров заполняется на одной странице и дополнен отдельной строчкой, в которой отражается номер контактного телефона налогоплательщика (с обязательным указанием кода города). При этом из титульного листа исключены строчки, в которых указывались ИНН руководителя и ИНН главного бухгалтера организации. В связи с этим не представляются сведения об индивидуальном предпринимателе, руководителе и главном бухгалтере организации в случае отсутствия ИНН у названных лиц, которые ранее отражались на странице 2 титульного листа. Помимо титульного листа декларация, декларация по ставке 0% и декларация по косвенным налогам при ввозе товаров включают в себя разделы и Приложения, посвященные расчету сумм налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов. Форма декларации, действовавшая в 2005 г., состояла из семи самостоятельных разделов. Новая форма декларации включает в себя 6 разделов и одно Приложение. Исключен раздел, связанный с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги), объединены в один раздел операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), и операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Предусмотрен новый раздел, в котором отражается информация по операциям, осуществляемым подразделениями иностранной организации, расположенными на территории Российской Федерации, в случае представления налоговой отчетности централизованно от имени одного из подразделений иностранной организации, уполномоченных представлять декларацию и уплачивать налог на добавленную стоимость в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации представительств (отделений) иностранной организации. Кроме того, в декларации предусмотрено отдельное Приложение для расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет по каждому объекту недвижимости (основному средству). Данное Приложение составляется один раз в год. Таким образом, декларация в новой редакции включает в себя следующие разделы и Приложение: - разд. 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"; - разд. 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"; - разд. 2.1 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета)"; - разд. 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом"; - разд. 3 "Суммы налога, подлежащие уплате (возмещению) иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через филиалы, представительства и другие обособленные подразделения (далее - отделения)"; - разд. 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"; - Приложение "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)". Действовавшая в 2005 г. форма декларации по ставке 0% состояла из трех разделов. Новая форма декларации по ставке 0% дополнена самостоятельным разделом, в котором отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к возмещению из бюджета. Поэтому с 2006 г. форма данной декларации состоит из четырех следующих разделов: - разд. 1 " Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета по данным налогоплательщика"; - разд. 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено"; - разд. 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено"; - разд. 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%". Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров претерпела изменения только в части титульного листа. В расчетные разделы и Приложение изменения не вносились. Поэтому декларация по косвенным налогам при ввозе товаров, как и раньше, включает в себя 5 разделов и одно Приложение, а именно: - разд. 1.1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"; - разд. 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"; - разд. 2 "Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"; - разд. 3 "Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения)"; - разд. 4 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, в отношении подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь"; - Приложение "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара". Новые формы налоговых деклараций не предусматривают разделов, которые заполняются налогоплательщиками справочно. Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговых декларациях, подтверждаются руководителем организации и главным бухгалтером или индивидуальным предпринимателем. Кроме того, в разд. 1.1 и 1.2 декларации; в разд. 1, 2, 3 и 4 декларации по ставке 0% и в разд. 1.1, 1.2, 2, 3, 4 декларации по косвенным налогам при ввозе товаров проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя. Уполномоченный представитель имеет право только представлять декларации в налоговый орган. В случае определения налоговой базы по суммам оплаты (частичной оплаты), полученным в счет предстоящей реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации, на день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) одновременно с декларацией представляются документы, предусмотренные п. 13 ст. 167 Кодекса. Одновременно с декларацией по ставке 0% представляются документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 Кодекса, это документы, установленные ст. 165 Кодекса. По операциям реализации товаров в Республику Беларусь - документы, предусмотренные п. 2 разд. 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение). Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров представляется с документами, предусмотренными п. 6 разд. 1 Положения, являющегося Приложением к Соглашению. Декларация и декларация по ставке 0% представляются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). Декларация по косвенным налогам при ввозе товаров представляется налогоплательщиками, осуществляющими ввоз товаров, ежемесячно. Особенности заполнения указанных деклараций приведены в Порядках их заполнения. В данной статье рассмотрим порядок заполнения декларации на примере российской организации, для которой налоговый период установлен как квартал.
Пример. Российская организация ООО "Стрела" (ИНН - 7718207128, КПП - 771801001, ОГРН - 1037814301986, адрес - 107113, г. Москва, ул. Шумкина, д. 15) осуществила в I квартале 2006 г. операции по реализации товаров на территории Российской Федерации, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, на сумму 900 000 руб. Следует отметить, что в IV квартале 2005 г. под указанную реализацию товаров общество получило предварительную оплату в сумме 100 000 руб. и уплатило с этой суммы в бюджет налог на добавленную стоимость 22 декабря 2005 г. в размере 15 254 руб. Кроме того, общество приобрело на территории Российской Федерации в этом же квартале 2006 г. товары, предназначенные для производственных целей, и поставила их на учет. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная обществу при приобретении указанных товаров, составила 12 000 руб. В феврале 2006 г. ООО "Стрела" получило оплату в счет предстоящей во II квартале 2006 г. поставки товаров в размере 200 000 руб. В марте 2006 г. общество реализовало отходы цветных металлов, которые освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 149 Кодекса, на сумму 250 000 руб.
На основании исходных данных начнем заполнять декларацию. При заполнении титульного листа в полях "ИНН", "КПП" проставляются ИНН и КПП ООО "Стрела". В данном случае это 7718207128 и 771801001. В полях "вид документа" и "налоговый период" проставляются соответственно цифры 1 и 3, поскольку составляется первичная декларация, а налоговым периодом у российской организации является квартал. В полях "N квартала или месяца" и "отчетный год" проставляется соответственно 01 и 2006, так как декларация сдается за I квартал 2006 г. Затем указывается наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код. В рассматриваемом примере - ИФНС России N 18 по ВАО г. Москвы, код - 7718. Далее указывается наименование организации, представившей декларацию, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) этой организации, а также код города и контактный телефон, а именно - ООО "Стрела", 1037814301986, (495) 175 32 06. В поле "данная декларация составлена на" указывается количество страниц представленной декларации, в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на" проставляется количество листов документов, прилагаемых к декларации. В рассматриваемом примере декларация подается на шести листах, документы, прилагаемые к декларации, отсутствуют, поэтому в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на" ставится прочерк. Кроме того, вписываются фамилии (имена, отчества) лиц, ответственных за сведения, представленные в декларации, а также ставятся подписи ответственных лиц, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания. В нашем примере это: Игнатов Петр Иванович, Орлова Анна Олеговна, 20.04.2006.
Далее заполняем разделы декларации
Раздел 1.1
Раздел 1.1 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика с указанием кода бюджетной классификации (КБК) по строке 010. Данный раздел содержит также показатель - код ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) по строке 020. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 030. Она соответствует сумме налога, отраженной по строке 330 разд. 2.1 декларации. В нашем примере по строке 010 отражается - 18210301000010000110, по строке 020 - 45286563000, по строке 030 - 165 254 руб.
Переходим к заполнению раздела 2.1 декларации
В первой части разд. 2.1 по строкам 010 - 150 отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, во второй части по строкам 190 - 270 отражаются налоговые вычеты. ООО "Стрела" в указанных строках декларации за I квартал 2006 г. отражает операции по реализации товаров на территории Российской Федерации и налоговые вычеты. По строке 020 в графе 4 указывается общая стоимость товаров, отгруженных обществом в I квартале 2006 г., - 900 000 руб. В графе 6 той же строки отражается сумма налога, исчисленная со стоимости товаров, - 162 000 руб. (900 000 руб. x 18%). По строке 120 в графу 4 вписывается сумма оплаты в счет предстоящих поставок товаров, полученная в феврале 2006 г., - 200 000 руб., в графу 6 - сумма налога, исчисленная с указанной суммы оплаты, - 30 508 руб. (200 000 руб. x 18/118). По строке 160 отражается сумма значений строк 010 - 060 и 080 - 150. В нашем примере в декларации были заполнены только строки 020 и 120. Поэтому в строку 160 вносится сумма данных строк: в графе 4 - 1 100 000 руб. (900 000 руб. + 200 000 руб.), в графе 6 - 192 508 руб. (162 000 руб. + 30 508 руб.). По строке 180 выводится итог по первой части разд. 2.1. Для этого суммируются значения строк 160 и 170. В нашем примере строка 170 в декларации за I квартал не заполняется обществом, поскольку не было соответствующих операций. Поэтому в строку 180 вносятся данные строки 160, то есть 192 508 руб. Во второй части разд. 2.1 указываются налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за I квартал 2006 г. По строке 190 отражается сумма налога, которая была предъявлена ООО "Стрела" при приобретении на территории Российской Федерации товаров, принятых на учет в I квартале 2006 г. В нашем примере эта величина равняется 12 000 руб. По строке 250 отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная с суммы оплаты, полученной в IV квартале 2005 г., и которая подлежит вычету в I квартале 2006 г., поскольку в этот период была осуществлена отгрузка товаров, под которые была получена данная оплата. В рассматриваемом примере это 15 254 руб. По строке 280 показывается общая сумма налога, принимаемая к вычету. Значение этой строки формируется путем сложения сумм, указанных в строках 190, 210, 220, 250 - 270. В рассматриваемом случае во второй части разд. 2.1 показатели есть в строках 190 и 250, поэтому в строке 280 указывается сумма этих строк - 27 254 руб. (12 000 руб. + 15 254 руб.). По строкам 290 и 300 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, за отчетный налоговый период. По строке 290 заполняется сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (если значение строки 180 больше значения строки 280). По строке 300 отражается сумма налога к уменьшению (если значение строки 300 больше значения строки 180). В нашем примере заполняется строка 290, в которой указывается сумма налога в размере 165 254 руб. (192 508 руб. - 27 254 руб.). По строкам 310 и 320 отражаются итоговые суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога. По строке 310 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по строке 320 указывается сумма налога к уменьшению. В нашем примере ООО "Стрела" в I квартале 2006 г. не осуществляет операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%. Поэтому в налоговый орган декларация по налоговой ставке 0% не представляется и, соответственно, в строках 310 и 320 суммы налога не указываются. Последними в разд. 2.1 заполняются строки 330 и 340, в которых указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по итогам данного налогового периода с учетом итоговых показателей декларации по налоговой ставке 0%. По строке 330 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по строке 340 отражается сумма налога к уменьшению. В рассматриваемом примере заполняется строка 330. В указанную строку переносится величина, отраженная по строке 290. По итогам I квартала общество должно перечислить в бюджет 165 254 руб.
Переходим к заполнению раздела 4 декларации
Как следует из наших исходных данных, ООО "Стрела" в марте 2006 г. осуществило реализацию отходов цветных металлов, которые освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации, на сумму 250 000 руб. Указанная величина стоимости реализованных товаров вписывается в графу 4 "Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС" строки 010 разд. 4 декларации. При этом в графе 1 "Код операции" данного раздела декларации указывается код - 1010274, который соответствует коду операции, приведенному в Приложении N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0%. Поскольку в нашем примере отсутствуют другие операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации, в графу 2 "Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС" строки 020 разд. 4 декларации переносится 250 000 руб. В заключение следует проставить прочерки в незаполняемых строках и графах представляемых разделов декларации. Разделы 1.2, 2.2, 3 декларации и Приложение к декларации в рассматриваемом случае не заполняются и, соответственно, в налоговый орган не представляются. Это связано с тем, что в I квартале 2006 г. у ООО "Стрела" отсутствуют операции, которые подлежат отражению в разд. 1.2 и 2.2 декларации, разд. 3 российской организацией не заполняется. Что касается Приложения, то оно представляется только один раз в год и включается в декларацию, составленную за последний налоговый период календарного года, который на текущий момент еще не наступил. Образец заполнения декларации представлен вашему вниманию со следующей страницы.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|1|8|2|0|7|1|2|8| | |
| 51001018 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|1| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| | |
| Налоговая декларация | |
| по налогу на добавленную стоимость | |
| | |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий | |
|(через дробь номер корректировки) | |
|Налоговый период заполняется при сдаче налоговой | |
|декларации: | |
|за месяц — 1, за квартал — 3 | |
| | |
|Вид ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
|документа |1|/| | период |3| или месяца |0|1| Отчетный год |2|0|0|6| | |
| L—— L—— L—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| ИФНС России N 18 по ВАО г. Москвы ——T—T—T—¬ | |
|Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|1|8| | |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— | |
| ООО "Стрела" | |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| |
| (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
| | |
|Основной государственный регистрационный номер ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|(ОГРН) организации |1|0|3|7|8|1|4|3|0|1|9|8|6| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|Основной государственный регистрационный номер ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| (495) 175—32—06 | |
|Код города и номер контактного телефона налогоплательщика ————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Данная декларация |0|0|0|0|0|7| страницах с приложением подтвержда— |—|—|—|—|—|—| листах | |
|составлена на L—+—+—+—+—+—— ющих документов или их L—+—+—+—+—+—— | |
| копий на | |
+——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+ |
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа | |
|указанных в настоящей декларации, | | |
|подтверждаю: | | |
|Для организации | | |
| Игнатов Петр Иванович |Сведения о представлении налоговой декларации | |
|Руководитель —————————————————————————————| | |
| (фамилия, имя, отчество |Данная декларация представлена (нужное отметить| |
| (полностью)) |знаком V) | |
| | | |
| Игнатов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| ——¬ ——¬ уполномоченным ——¬ | |
|Подпись ——————— Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|6||лично | | по почте | | представителем | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—— L—— L—— | |
| Орлова Анна Олеговна | | |
|Главный бухгалтер ————————————————————————| ——T—T—T—T—T—¬ | |
| (фамилия, имя, отчество |на страницах | | | | | | | | |
| (полностью)) | L—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
| Орлова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|с приложением подтвержда— ——T—T—T—T—T—¬ | |
|Подпись ——————— Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|6||ющих документов на | | | | | | | листах | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—+—+—+—— | |
| М.П. | | |
| |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| |декларации | | | | | | | | | | | | |
|Для индивидуального предпринимателя | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | | |
| |__________________ ______________ | |
| | Фамилия, И.О. Подпись | |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН |0|0|7|7|1|8|2|0|7|1|2|8| | |
| 51001025 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ | |
| КПП |7|7|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1151001| |
| Раздел 00011| |
| | |
| Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным | |
| налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
|Код бюджетной 010 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|0|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|8|6|5|6|3|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|к уплате в бюджет (руб.) 030 |0|0|0|0|0|0|0|0|0|1|6|5|2|5|4| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|к уменьшению (руб.) 040 |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: | |
| | |
| Руководитель организации | |
| Игнатов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Главный бухгалтер | |
| Орлова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись —————————————————————— Дата |2|0| |0|4| |2|0|0|6| | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
| | |
| Индивидуальный предприниматель | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ | |
| Подпись ______________________ Дата | | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | |
+—¬ | ——+
L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Раздел 2.1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет 1————|
| (возмещению из бюджета) 0————|
| 0————|
| Все суммы указываются в рублях 1————|
| ————T———————————————————————————————————————T——————T—————————————T———————————T———————¬ 0————|
| | N | Налогооблагаемые объекты | Код | Налоговая |Ставка НДС | Сумма | 4————|
| |п/п| |строки| база | | НДС | 9————|
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ ——————|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ——+
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ L—+
| |1. |Реализация товаров (работ, услуг), а| 010 | — | 20 | — | К И |
| | |также передача имущественных прав по+——————+—————————————+———————————+———————+ П Н |
| | |соответствующим ставкам налога, — | 020 | 900 000 | 18 |162 000| П Н |
| | |всего: +——————+—————————————+———————————+———————+ ——¬ ——¬|
| | | | 030 | — | 10 | — | |7| |0||
| | | +——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ +—+|
| | | | 040 | — | 20/120 | — | |7| |0||
| | | +——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ +—+|
| | | | 050 | — | 18/118 | — | |1| |7||
| | | +——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ +—+|
| | | | 060 | — | 10/110 | — | |8| |7||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ +—+|
| | |в том числе: | | | | | |0| |1||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ +—+|
| |1.1|при погашении дебиторской| 070 | — | Х | — | |1| |8||
| | |задолженности | | | | | +—+ +—+|
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ |0| |2||
| |2. |Реализация предприятия в целом как| 080 | — | Х | — | +—+ +—+|
| | |имущественного комплекса | | | | | |0| |0||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ +—+|
| |3. |Передача товаров (работ, услуг) для| 090 | — | 18 | — | |1| |7||
| | |собственных нужд +——————+—————————————+———————————+———————+ L—— +—+|
| | | | 100 | — | 10 | — | |1||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+|
| |4. |Выполнение строительно—монтажных работ| 110 | — | 18 | — | |2||
| | |для собственного потребления | | | | | Стр.+—+|
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ |8||
| |5. |Суммы полученной оплаты, частичной| 120 | 200 000 | 18/118 | 30 508| ——¬ L——|
| | |оплаты в счет предстоящих поставок| | | | | |0| |
| | |товаров (выполнения работ, оказания| | | | | +—+ |
| | |услуг) | | | | | |0| |
| | | +——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ |
| | | | 130 | — | 10/110 | — | |0| |
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ |
| |6. |Суммы, связанные с расчетами по| 140 | — | 18/118 | — | |0| |
| | |оплате налогооблагаемых товаров| | | | | +—+ |
| | |(работ, услуг) | | | | | |0| |
| | | +——————+—————————————+———————————+———————+ +—+ |
| | | | 150 | — | 10/110 | — | |3| |
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ L—— |
| |7. |Всего исчислено (сумма величин графы| 160 | 1 100 000 | Х |192 508| |
| | |4 строк 010 — 060, 080 — 150 раздела| | | | | |
| | |2.1 декларации по налогу на добавленную| | | | | |
| | |стоимость; графы 6 строк 010 — 060,| | | | | |
| | |080 — 150 раздела 2.1 декларации по| | | | | |
| | |налогу на добавленную стоимость) | | | | | |
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ |
| |8. |Суммы налога, подлежащие| 170 | Х | Х | — | |
| | |восстановлению, ранее правомерно| | | | | |
| | |принятые к вычету по товарам| | | | | |
| | |(работам, услугам), в том числе| | | | | |
| | |основным средствам и нематериальным| | | | | |
| | |активам, имущественным правам | | | | | |
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+ |
| |9. |Итого исчислено с учетом| 180 | Х | Х |192 508| |
| | |восстановленных сумм налога (сумма| | | | | |
| | |величин графы 6 строк 160, 170| | | | | |
| | |раздела 2.1 декларации по налогу на| | | | | |
| | |добавленную стоимость) | | | | | |
| L———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+——————————+
| Форма |
| по |
| КНД 1151001|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Продолжение раздела 2.1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате 1————|
| в бюджет (возмещению из бюджета) 0————|
| 0————|
| —————T—————————————————————————————————————————————————————————————————T——————T——————¬ 1————|
| | N | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код |Сумма | 0————|
| |п/п | |строки| НДС | 4————|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ 9————|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | ——————|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ ——+
| |10. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на| 190 |12 000| L—+
| | |территории Российской Федерации товаров (работ, услуг),| | | |
| | |имущественных прав, подлежащая вычету, всего: | | | К И |
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ П Н |
| | |в том числе: | | | П Н |
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ ——¬ ——¬|
| |10.1|предъявленная подрядными организациями (заказчиками—| 200 | — | |7| |0||
| | |застройщиками) при проведении капитального строительства | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |7| |0||
| |11. |Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно—монтажных| 210 | — | +—+ +—+|
| | |работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет,| | | |1| |7||
| | |подлежащая вычету | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |8| |7||
| |12. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на| 220 | — | +—+ +—+|
| | |таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету,| | | |0| |1||
| | |всего: | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |1| |8||
| | |в том числе: | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |0| |2||
| |12.1|таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах| 230 | — | +—+ +—+|
| | |выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и| | | |0| |0||
| | |переработки вне таможенной территории | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |1| |7||
| |12.2|налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики| 240 | — | L—— +—+|
| | |Беларусь | | | |1||
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ +—+|
| |13. |Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты,| 250 |15 254| |2||
| | |подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров| | | Стр.+—+|
| | |(выполнения работ, оказания услуг) | | | |8||
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ ——¬ L——|
| |14. |Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве| 260 | — | |0| |
| | |покупателя — налогового агента, подлежащая вычету | | | +—+ |
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |0| |
| |15. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при| 270 | — | +—+ |
| | |реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров| | | |0| |
| | |или отказа от них (отказа от выполнения работ, оказания услуг), а| | | +—+ |
| | |также сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм| | | |0| |
| | |оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров| | | +—+ |
| | |(выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории| | | |0| |
| | |Российской Федерации, в случае расторжения либо при изменении| | | +—+ |
| | |условий соответствующего договора и возврата соответствующих| | | |4| |
| | |сумм авансовых платежей | | | L—— |
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————+ |
| |16. |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в строках| 280 |27 254| |
| | |190, 210, 220, 250 — 270 раздела 2.1 декларации по налогу на| | | |
| | |добавленную стоимость) | | | |
| L————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+——————— |
| Форма |
| по |
| КНД 1151001|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога, 1————|
| подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) 0————+
| 0————|
| ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬ 1————|
| | СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ (ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА) | 0————|
| +————T—————————————————————————————————————————————————————————————————T——————T———————+ 4————|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 9————|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ ——————|
| |17. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный| 290 |165 254| ——+
| | |налоговый период (если величина строки 180 раздела 2.1 декларации| | | L—+
| | |по налогу на добавленную стоимость превышает величину в строке| | | |
| | |280 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость,| | | К И |
| | |вычесть из величины строки 180 раздела 2.1 декларации по налогу| | | П Н |
| | |на добавленную стоимость величину строки 280 раздела 2.1| | | П Н |
| | |декларации по налогу на добавленную стоимость) | | | ——¬ ——¬|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |7| |0||
| |18. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный| 300 | — | +—+ +—+|
| | |налоговый период (если величина строки 180 раздела 2.1| | | |7| |0||
| | |декларации по налогу на добавленную стоимость меньше величины| | | +—+ +—+|
| | |строки 280 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | | |1| |7||
| | |стоимость, вычесть из величины строки 280 раздела 2.1 декларации| | | +—+ +—+|
| | |по налогу на добавленную стоимость величину строки 180 раздела| | | |8| |7||
| | |2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |0| |1||
| |19. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный| 310 | — | +—+ +—+|
| | |налоговый период по товарам (работам, услугам), применение| | | |1|.|8||
| | |налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |0| |2||
| |20. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый| 320 | — | +—+ +—+|
| | |период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки| | | |0| |0||
| | |0 процентов по которым не подтверждено | | | +—+ +—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |1| |7||
| |21. |Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный| 330 |165 254| L—— +—+|
| | |налоговый период (если величина разницы суммы строк 290 и 310| | | |1||
| | |раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость и суммы| | | +—+|
| | |строк 300 и 320 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную| | | |2||
| | |стоимость больше или равна нулю) | | | Стр.+—+|
| +————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+ |8||
| |22. |Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый| 340 | — | ——¬ L——|
| | |период (если величина разницы суммы строк 290 и 310 раздела 2.1| | | |0| |
| | |декларации по налогу на добавленную стоимость и суммы строк 300 и| | | +—+ |
| | |320 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость| | | |0| |
| | |меньше нуля) | | | +—+ |
| L————+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————— |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |5| |
| L—— |
| |
| |
| Форма |
| по |
| КНД 1151001|
+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00004 ——————|
| 5————|
| Раздел 4. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые 1————|
| от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, 0————+
| операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых 0————|
| не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, 1————|
| частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения 0————|
| работ, оказания услуг), длительность производственного цикла 7————|
| изготовления которых составляет свыше шести месяцев 8————|
| ——————|
| Код строки 010 Все суммы указываются в рублях ——+
| —————————————T————————————————————————————T————————————————————T————————————————————¬ L—+
| |Код операции| Стоимость реализованных |Стоимость приобре— |Сумма НДС по приоб— | |
| | |(переданных) товаров (работ,|тенных товаров (ра— |ретенным товарам | К И |
| | | услуг), без НДС |бот, услуг), не об— |(работам, услугам), | П Н |
| | | |лагаемых НДС |не подлежащая вычету| П Н |
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ ——¬ ——¬|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | |7| |0||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| | 1010274 | 250 000 | — | — | |7| |0||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| | | | | | |1| |7||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| | | | | | |8| |7||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| | | | | | |0| |1||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| | | | | | |1| |8||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| | | | | | |0| |2||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| | | | | | |0| |0||
| +————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————+ +—+ +—+|
| |Итого (код | 250 000 | — | — | |1| |7||
| |строки 020):| | | | L—— +—+|
| L————————————+————————————————————————————+————————————————————+————————————————————— |1||
| +—+|
| ———————————————————————————————————————————————————————————————————————T————————————¬ |2||
| |Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок | — | Стр.+—+|
| |товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производст— | | |8||
| |венного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, | | ——¬ L——|
| |по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации (код | | |0| |
| |строки 030) | | +—+ |
| L——————————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————— |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |0| |
| +—+ |
| |6| |
| L—— |
| |
| Форма |
| по |
| КНД 1151001|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
О.И.Шапошникова Консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Подписано в печать 21.02.2006
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации