"Новая бухгалтерия", 2006, N 3

Вопрос: Сервисный центр по договору с торговой организацией осуществляет гарантийный ремонт электрического инструмента. По итогам месяца сервисный центр получает компенсацию стоимости использованных в ремонте запасных частей и оплату за выполненную работу (по нормо-часам) от торговой организации. НДС в документах выделен.

Должен ли сервисный центр с полученной компенсации (дохода нет) платить НДС?

Ответ: В соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" изготовитель (продавец) несет ответственность за качество товара и безвозмездное исполнение гарантийных обязательств перед потребителем.

Обязанность по безвозмездному устранению недостатков товара возлагается на изготовителя (продавца) или организацию, выполняющую функции изготовителя (продавца) этого товара, независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту данного товара (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886).

В пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ определено, что услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). При приобретении организацией, выполняющей гарантийный ремонт, запасных частей суммы НДС, предъявленные поставщиками, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ учитываются в стоимости запасных частей.

По факту выполненных работ сервисный центр выставляет организации, которая оплачивает (в данном случае - торговый центр) услугу по гарантийному ремонту, счет-фактуру. В нем указывается сумма компенсации за выполненные работы и стоимость запасных частей. В графе "Сумма НДС" указывается "Без НДС", так как оказание услуг по гарантийному ремонту НДС не облагается (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886). Если при этом торговый центр в своих документах (например, платежном поручении) выделяет НДС, то это ошибка торгового центра, которая никак не влияет на порядок уплаты НДС сервисным центром.

Если же сервисный центр выставляет счет-фактуру оплачивающей организации (торговому центру) с выделением в нем суммы НДС, то в этом случае сервисный центр обязан уплатить данную сумму НДС в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ.

А.Гладкова

Подписано в печать

21.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——