"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2006, N 1

ТУРФИРМА УЧАСТВУЕТ В СУДЕБНОМ РАЗБИРАТЕЛЬСТВЕ

С 1 января 2006 г. турфирмы, которые применяют "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы за минусом расходов", получили возможность включать в состав затрат судебные расходы и арбитражные сборы.

Издержки, связанные с рассмотрением дела в суде

Чаще всего турфирма выступает в суде ответчиком, стараясь доказать свою невиновность в спорах с клиентами, которые остались недовольными теми поездками, которые организовала для них фирма. Она также может отвечать и по искам своих партнеров, к примеру туроператоров. Тогда основные судебные расходы фирмы - это издержки, связанные с рассмотрением дела.

Итак, если дело рассматривается в арбитражном суде, то в состав судебных издержек включаются (ст. 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ):

- расходы на адвоката и иных лиц, оказывающих юридическую помощь в суде;

- денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

- расходы на проведение осмотра доказательств на месте;

- другие расходы.

Если же дело рассматривается в суде общей юрисдикции, то в соответствии со ст. 94 Гражданского процессуального кодекса РФ к судебным издержкам, кроме уже перечисленных, также относятся:

- расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные в связи с явкой в суд;

- компенсация за фактическую потерю времени;

- почтовые расходы.

Издержки, связанные с рассмотрением дела в суде, принимаются при "упрощенке" (если объект налогообложения - доходы за минусом расходов) на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Одно условие: рассматриваемое в суде дело должно быть связано с основной деятельностью турфирмы - туроператорской или турагентской.

Примечание. Что считается судебными расходами?

Это госпошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела в арбитражном суде или в суде общей юрисдикции (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ и п. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Пример 1. В 2006 г. турфирма "Горизонты" применяет "упрощенку" с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов.

Турфирма "Горизонты" - ответчик в суде по иску своего клиента, который остался недовольным поездкой в Турцию, которую фирма для него организовала. Клиент обратился в суд с требованием компенсации морального вреда, поскольку его заселили не в тот отель, который был предусмотрен в договоре.

Чтобы доказать правомерность своих действий при заселении клиента в другой отель, турфирме пришлось вызвать в суд свидетеля. Расходы на это составили 2700 руб.

Оплатив эти расходы, турфирма сможет учесть 2700 руб. при расчете облагаемой базы по единому налогу.

Выписка из книги учета доходов и расходов турфирмы "Горизонты"

     
   ——————————————————————————————T———————————————————————————————————————————¬
   |         Регистрация         |                   Сумма                   |
   +—————T——————————T————————————+————————T—————————————T———————T————————————+
   |  N  |  Дата и  | Содержание | Доходы | В том числе |Расходы| В том числе|
   | п/п |   номер  |  операции  | — всего|   доходы,   |— всего|  расходы,  |
   |     |первичного|            |        | учитываемые |       | учитываемые|
   |     | документа|            |        |     при     |       |     при    |
   |     |          |            |        |  исчислении |       | исчислении |
   |     |          |            |        |  налоговой  |       |  налоговой |
   |     |          |            |        |     базы    |       |    базы    |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |  1  |     2    |     3      |   4    |      5      |   6   |     7      |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |...  |...       |...         |...     |...          |...    |...         |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |  23 |п/п от    |Оплата      |    —   |             |2700   |2700        |
   |     |02.02.2006|расходов    |        |             |       |            |
   |     |N 89      |по вызову   |        |             |       |            |
   |     |          |свидетеля   |        |             |       |            |
   |     |          |в суд       |        |             |       |            |
   L—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+—————————————
   

Примечание. Исполнительский сбор в расходы не включается

Исполнительский сбор взыскивается за то, что организация не выполнила решение суда в срок. То есть уже после того, как вынесен вердикт. Соответственно, оплата исполнительского сбора к судебным расходам не относится. Нельзя включить сбор и в состав других расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Ведь такие затраты не являются экономически оправданными: если бы организация вовремя исполнила решение суда, платить сбор не пришлось бы.

То есть сумма исполнительского сбора считается мерой взыскания, которая осуществляется, когда не соблюдаются требования государства. Такого мнения придерживаются налоговые органы. Надо сказать, что его поддерживают и арбитражные суды (см. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26 августа 2004 г. N А72-2936/04-8/332).

Государственная пошлина

Госпошлину турфирме придется уплатить в двух случаях:

1) если она обращается в суд в роли истца;

2) если турфирма проиграет дело и по решению суда должна будет возместить госпошлину стороне, в пользу которой будет вынесено судебное решение.

И в том и в другом случае сумму госпошлины можно учесть при "упрощенке" в расходах (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Если же турфирма выиграет спор, то государственная пошлина возмещается ей проигравшей стороной. А иногда суд принимает решение о возврате госпошлины.

В этих случаях сумма госпошлины, возмещенная турфирме, считается безвозмездно полученным имуществом, которое включается в состав ее доходов. Это следует из п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Имейте в виду, что сделать это нужно, когда сумма госпошлины будет получена на расчетный счет турфирмы (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Пример 2. Туроператор "Зимняя сказка" (истец) обратился с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с турагента "Лето" (ответчик) задолженности по оплате реализованных путевок в размере 85 000 руб.

Сумма госпошлины, которую пришлось оплатить туроператору при подаче искового заявления, составила 3050 руб. (размеры госпошлины по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, приведены в пп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ).

Эти расходы туроператор учел при "упрощенке".

Выписка из книги учета доходов и расходов турфирмы "Зимняя сказка"

     
   ——————————————————————————————T———————————————————————————————————————————¬
   |         Регистрация         |                   Сумма                   |
   +—————T——————————T————————————+————————T—————————————T———————T————————————+
   |  N  |  Дата и  | Содержание | Доходы | В том числе |Расходы| В том числе|
   | п/п |   номер  |  операции  | — всего|   доходы,   |— всего|  расходы,  |
   |     |первичного|            |        | учитываемые |       | учитываемые|
   |     | документа|            |        |     при     |       |     при    |
   |     |          |            |        |  исчислении |       | исчислении |
   |     |          |            |        |  налоговой  |       |  налоговой |
   |     |          |            |        |     базы    |       |    базы    |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |  1  |     2    |     3      |   4    |      5      |   6   |     7      |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |...  |...       |...         |...     |...          |...    |...         |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |  17 |п/п от    |Уплата      |    —   |             |3050   |3050        |
   |     |20.01.2006|госпошлины  |        |             |       |            |
   |     |N 72      |при подаче  |        |             |       |            |
   |     |          |иска в суд  |        |             |       |            |
   L—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+—————————————
   

Туроператор "Зимняя сказка" выиграл спор, поэтому ответчик возместил ему расходы по уплате госпошлины, перечислив 3050 руб. на расчетный счет истца. Получив денежные средства, туроператор "Зимняя сказка" должен включить 3050 руб. в состав налогооблагаемого дохода.

Выписка из книги учета доходов и расходов турфирмы "Зимняя сказка"

     
   ——————————————————————————————T———————————————————————————————————————————¬
   |         Регистрация         |                   Сумма                   |
   +—————T——————————T————————————+————————T—————————————T———————T————————————+
   |  N  |  Дата и  | Содержание | Доходы | В том числе |Расходы| В том числе|
   | п/п |   номер  |  операции  | — всего|   доходы,   |— всего|  расходы,  |
   |     |первичного|            |        | учитываемые |       | учитываемые|
   |     | документа|            |        |     при     |       |     при    |
   |     |          |            |        |  исчислении |       | исчислении |
   |     |          |            |        |  налоговой  |       |  налоговой |
   |     |          |            |        |     базы    |       |    базы    |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |  1  |     2    |     3      |   4    |      5      |   6   |     7      |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |...  |...       |...         |...     |...          |...    |...         |
   +—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+————————————+
   |  23 |п/п от    |Получение   |3050    |3050         |   —   |            |
   |     |16.03.2006|госпошлины  |        |             |       |            |
   |     |N 117     |            |        |             |       |            |
   L—————+——————————+————————————+————————+—————————————+———————+—————————————
   

Услуги нотариуса

Довольно часто для судебного разбирательства турфирме приходится представлять какие-то нотариально заверенные документы. Расходы на их нотариальное заверение также принимаются при "упрощенке", правда, по другому основанию - по пп. 14 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Но учтите: в целях налогообложения можно учесть оплату таких услуг только по установленным тарифам. Они приведены в п. 1 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ.

Пример 3. В ходе судебного разбирательства турфирме ООО "Радуга" пришлось нотариально заверить копии учредительных документов. Отметим, что ООО "Радуга" применяет "упрощенку" с объектом налогообложения - доходы за минусом расходов. За нотариальное удостоверение документов ООО "Радуга" заплатило 500 руб. Эту сумму турфирма сможет списать в расходы.

А.Г.Сергеева

Аудитор

Подписано в печать

16.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——