Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...Организация выплачивает сотрудникам зарплату два раза в месяц. За период с 1-го по 15-е число текущего месяца зарплата выдается в срок до 30-го числа текущего месяца. А оставшаяся сумма - в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В какие сроки фирма должна платить ЕСН, пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, НДФЛ с сумм выплаченной зарплаты и отпускных? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 7)



"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 7

Вопрос: Организация выплачивает сотрудникам заработную плату два раза в месяц. За период с 1-го по 15-е число текущего месяца зарплата выдается в срок до 30-го числа текущего месяца. А оставшаяся сумма - в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

В какие сроки фирма должна платить ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, НДФЛ с сумм выплаченной заработной платы и отпускных?

Ответ: При определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (п. 1 ст. 237 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по этому налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца.

В п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ суммы авансовых платежей уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников. Но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

В п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, определены следующие сроки уплаты:

- для страхователей, нанимающих работников по трудовому договору (контракту), - ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц;

- для обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров - в срок, установленный страховщиком.

Что касается налога на доходы физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно при фактической выплате этих доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

На основании вышеуказанного перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц в виде заработной платы производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, предусмотренные п. 6 ст. 226 НК РФ.

В п. 6 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме. Для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды, - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Что касается оплаты отпуска, то она не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках.

Е.Бондарь

Ведущий эксперт "ЭЖ"

Подписано в печать

16.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ...Сотрудник организации вступил в брак 07.02.2006 с работницей этой же организации, у которой есть несовершеннолетний ребенок в возрасте 10 лет. Этого ребенка сотрудник усыновлять пока не стал. Но обратился в бухгалтерию организации с заявлением о предоставлении ему стандартного налогового вычета в размере 600 руб. с 01.02.2006. Имеет ли он право на такой налоговый вычет? С какого момента бухгалтерия организации должна предоставлять ему этот вычет? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 7) >
Вопрос: С января по ноябрь 2005 г. включительно работник организации получал стандартные вычеты: на себя - 400 руб. и на ребенка - 600 руб. В декабре 2005 г. у него дохода не было (работник взял отпуск за свой счет). Имеет ли он право на стандартные вычеты в декабре, если его доход по основному месту работы не превысил 20 000 руб.? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 7)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.