"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 7

УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР

ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (далее - Закон N 167-ФЗ), имеют право на трудовую пенсию. Трудовые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (далее - Закон N 173-ФЗ).

При определении права на трудовую пенсию учитывается страховой стаж граждан. Под страховым стажем понимается суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в ПФР, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж.

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности могут состоять из следующих частей: базовая; страховая; накопительная.

Базовая часть трудовой пенсии формируется за счет ЕСН, поступающего в федеральный бюджет. Страховая же и накопительная части трудовой пенсии финансируются за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти взносы, поступая в бюджет ПФР, персонифицируются применительно к каждому застрахованному лицу и учитываются на индивидуальных лицевых счетах. Учтенные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца).

Индивидуальный предприниматель

как застрахованное лицо и страхователь

Законом N 167-ФЗ определен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (застрахованные лица). К ним относятся граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со ст. 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты (далее - индивидуальные предприниматели). (Ко второй группе относятся также частные охранники и нотариусы).

Таким образом, индивидуальные предприниматели одновременно являются как застрахованными лицами, так и страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет страховые взносы.

Уплата индивидуальными предпринимателями за себя страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, т.е. право на пенсию. В ст. 22 Закона N 167-ФЗ приводятся тарифы страховых взносов для страхователей, перечисленных в п. 1, т.е. для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Причем предусмотрено, что на застрахованных лиц 1966 г. рождения и старше исчисляются и уплачиваются страховые взносы только на финансирование страховой части пенсии. Это объясняется тем, что физические лица этого возраста не успеют накопить к моменту достижения ими пенсионного возраста достаточно средств на своем индивидуальном счете.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Для индивидуальных предпринимателей порядок исчисления и уплаты страховых взносов предусмотрен ст. 28 Закона N 167-ФЗ. Они уплачивают страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц определяется исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом на финансирование страховой части трудовой пенсии направляется 100 руб., накопительной части трудовой пенсии - 50 руб.

До 2005 г. такой порядок уплаты страховых взносов распространялся на всех без исключения индивидуальных предпринимателей независимо от возраста, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН и ЕНВД).

Таким образом, индивидуальные предприниматели и прочие застрахованные лица старшей возрастной группы (1966 г. рождения и старше) оказывались в неравном положении. Ведь уплачиваемые индивидуальными предпринимателями взносы в накопительную часть трудовой пенсии все равно не будут учитываться при начислении им пенсии.

Этот вопрос был рассмотрен Конституционным Судом РФ. В Определениях КС РФ от 12.04.2005 N N 164-О, 165-О и от 12.05.2005 N 183-О подчеркивается, что нормы Законов N N 167-ФЗ и 173-ФЗ не могут истолковываться как возлагающие на всех индивидуальных предпринимателей - независимо от того, к какой возрастной группе они относятся, - обязанность уплачивать направляемую на финансирование накопительной части трудовой пенсии часть страхового взноса в виде фиксированного платежа. Тем более что действующее законодательство не содержит специальных норм, которые предусматривали бы механизм реализации индивидуальными предпринимателями, уплачивающими за себя страховые взносы в ПФР в соответствии со ст. 28 Закона N 167-ФЗ и достигшими пенсионного возраста, права на получение в настоящее время накопительной части пенсии при установлении им трудовой пенсии по старости. Не принят до сих пор и федеральный закон, которым бы определялся ожидаемый период выплаты накопительной части трудовой пенсии по старости для расчета ее размера (п. 9 ст. 14 Закона N 173-ФЗ).

Конституционный Суд указал в Определениях, что индивидуальные предприниматели 1966 г. рождения и старше (а в 2002 - 2004 гг. - мужчины 1952 г. рождения и старше и женщины 1956 г. рождения и старше) для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа в размере, установленном ст. 28 Закона N 167-ФЗ, лишь в части, направляемой на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Иное означало бы установление необоснованных различий в условиях приобретения застрахованными лицами права на накопительную часть трудовой пенсии и правилах формирования пенсионных накоплений, что приводило бы к неравенству в пенсионном обеспечении, не совместимому с требованиями ст. ст. 19 и 39 Конституции РФ.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа уплачиваются индивидуальными предпринимателями в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Учитывая мнение Конституционного Суда, Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.09.2005 N 582 утверждены Правила уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере (далее - Правила).

Правила определяют порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере индивидуальными предпринимателями, адвокатами, частными детективами, занимающимися частной практикой нотариусами. В п. 2 Правил отмечено, что минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии составляет 150 руб. в месяц, из них 100 руб. приходится на страховую часть, 50 руб. - на накопительную. При этом фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 г. рождения и моложе.

Таким образом, восстановлено равенство между всеми застрахованными лицами старшей возрастной группы.

Учитывая, что Определение КС РФ по данной жалобе окончательно, не подлежит обжалованию, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами, начиная с 12 апреля 2005 г. индивидуальные предприниматели 1966 г. рождения и старше могут не уплачивать страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии. То есть за 2005 г. они должны были уплатить такие страховые взносы в размере 168 руб. (50 руб. х 3 мес. + 50 / 30 дн. х 11 дн.).

Таким образом, индивидуальные предприниматели этого возраста теперь уплачивают только страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии 100 руб. в месяц или 1200 руб. за год. Платеж должен быть осуществлен единовременно не позднее 31 декабря страхового года.

Представление сведений в ПФР

В срок до 1 марта все страхователи обязаны представлять в ПФР сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования. За непредставление в установленные сроки указанных сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"). Таким образом, индивидуальные предприниматели также должны представить в Пенсионный фонд форму АДВ-11 "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование", утв. Постановлением Правления ПФР от 21.10.2002 N 122п. Также в текущем году индивидуальным предпринимателям 1966 г. рождения и старше следует подать в ПФР заявление об освобождении от уплаты страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, к которому необходимо приложить копию паспорта.

Стоит отметить, что в Постановлении N 582 решен и ряд других проблем. В частности, указано, что фиксированный платеж не уплачивается:

страхователями, являющимися получателями пенсий, установленных в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей";

страхователями за период, в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

И.Каганова

Аудитор

Подписано в печать

15.02.2006

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——